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[纳税筹划] 关于土地使用权投资入股或转让相关税费分析(梧荫原创整理)

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  • TA的每日心情
    擦汗
    2018-7-13 16:45
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    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2012-9-4 18:13:29 | 显示全部楼层 |阅读模式
    关于土地使用权投资入股或转让相关税费分析
    梧荫原创整理


    摘要

    一、    土地投资入股方案
    首先
    根据《公司法》和《中华人民共和国公司登记管理条例》的相关规定,以土地投资入股必须要办理相关手续:
    1、投资者必须办理土地使用权的转移手续[梧荫1]
    2、被投资方要办理变更注册资本手续[梧荫2]
    出资方
    (1)、营业税
    根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)土地投资入股不需要缴纳营业税。[梧荫3]
    因此,以营业税为计税依据的相关城建税、教育费附加和地方教育费附加不用交纳。
    这里节约约5.5%的税金,此项比较其他方案还节省出来对应的税金时间成本。
    (2)、土地增值税
    根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条[梧荫4] 和《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第五条[梧荫5] 规定土地投资入股需要缴纳土地增值税


    (3)、企业所得税
    根据《企业所得税法实施细则》第十三条规定[梧荫6] 、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定[梧荫7] 和《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定[梧荫8] 以土地投资入股应以公允价值(评估价值)作为收入应缴纳企业所得税[梧荫9] 。
    (4)、印花税
    根据《国家税务总局关于印花税若干政策的通知》财税[2006]162号第三条规定[梧荫10] ,双方的投资入股合同,因为其涉及土地使用权属变更需要缴纳印花税,合同双方需要缴纳印花税。
    (5)、契税
    根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第八条规定[梧荫11] ,房地产公司需要缴纳契税。
    二、土地使用权转让方案

    (1)、营业税
    根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款之规定,单位和个人受让的土地使用权,以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额[梧荫12] ,按照5%的税率征收营业税。

    --------------------------------------------------------------------------------

    .......

    .....




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    房地产财务网助力房地产会计职业成长!

    该用户从未签到

    发表于 2012-9-5 08:37:26 | 显示全部楼层
    先回复,再学习
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    该用户从未签到

    发表于 2012-9-5 08:39:10 | 显示全部楼层
    哈哈,楼主把word文件转换为pdf了
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    该用户从未签到

    发表于 2012-9-5 08:40:54 | 显示全部楼层
    给我也下一个学习一下了
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    该用户从未签到

    发表于 2012-9-5 08:51:33 | 显示全部楼层
    现在了 慢慢看[s:14]
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  • TA的每日心情
    开心
    2013-8-14 11:07
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    [LV.1]初来乍到

    发表于 2012-9-5 08:58:21 | 显示全部楼层
    好资料,学习学习
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  • TA的每日心情
    开心
    2013-8-14 11:07
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    [LV.1]初来乍到

    发表于 2012-9-5 09:03:49 | 显示全部楼层
    我怎么下载了,解不了[s:2] 压
    房地产财务网助力房地产会计职业成长!
  • TA的每日心情
    奋斗
    2013-10-5 14:16
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    [LV.2]偶尔看看I

    发表于 2012-9-5 09:09:10 | 显示全部楼层
    非常感谢,正是需要的
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    开心
    2014-9-18 11:09
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    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2012-9-5 09:40:46 | 显示全部楼层
    先下载下来,以后肯定用得上的
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  • TA的每日心情
    开心
    2013-8-14 11:07
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    [LV.1]初来乍到

    发表于 2012-9-5 10:08:07 | 显示全部楼层
    还是不行呀[s:2]
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