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[票据处理] 哪些白条可以作为入账依据

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    2017-7-19 16:25
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    [LV.5]常住居民I

    发表于 2009-10-26 10:39:31 | 显示全部楼层 |阅读模式
    [楼主] / 用户名:欣欣 发布时间:2008-10-14 16:20:44 / 查看 17
            所谓白条,财务上指非正式单据(《现代汉语词典》解释)。由于它是“非正式单据”,白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则,不仅要按偷税论处,而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定,有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求,可以在税前扣除
      例:某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用:1.白条支餐饮费20万元,其中10万元为职工在食堂的就餐费用;6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用;4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票(以上费用均真实有效)。经核算,该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元(张某家属出具收条)。3.白条支会议费1.5万元。4.白条支厂房租金2万元。上述白条费用,哪些可以在税前扣除
      第一,可以税前扣除的白条费用。
      职工食堂招待客户的就餐费6万元,职工张某因工死亡赔偿金22.5万元,可以税前扣除。国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)第四十四条规定,纳税人申报扣除业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的,不得在税前扣除。这就是说,纳税人申报扣除业务招待费,只要能提供真实的有效凭证,就可以税前扣除,而不一定非要“合法凭证”才可以税前扣除。因此,该企业白条支职工食堂招待客户就餐费6万元可以税前扣除。《税收征管法》第二十一条第二款规定,单位和个人在购销商品,提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。该企业支付的职工死亡补偿金,既不属于购销商品、提供或接受经营服务,又不属于其他经营活动,该职工家属也不可能为此开具发票,税法也没有规定企业支付的职工死亡补偿金不能在税前扣除。同时,《企业财务制度》第一百零四条第(二)项的管理费用中包含劳动保险费,劳动保险费项目中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用。因此,该企业在管理费用中列支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元,可以税前扣除
      第二,不得在税前扣除的白条费用。
      白条支职工在食堂就餐费用10万元,不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第四条第(三)项相关性原则规定,纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。企业职工的就餐费用属于个人消费支出,应由职工个人承担,职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买,食堂单独建账,自收自支,这个费用与企业损益无关。因此,职工在食堂的就餐费用10万元,不得税前扣除
      白条支会议费1.5万元,白条支在外招待客户就餐费用4万元,白条支厂房租金2万元,在未取得正式发票时也不得在税前扣除。《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定,纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。这里准予税前扣除的会议费,必须有真实的“合法凭证”,而白条不是合法凭证,因此,白条会议费不得在税前扣除。白条支在外招待客户就餐费用、白条支厂房租金属于接受经营服务和其他经营活动,应当依法取得发票,否则不得税前扣除
      因此,对于白条支在外招待客户就餐费用4万元、会议费1.5万元、厂房租金2万元,该企业应在2008年5月底企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行2007年度企业纳税情况检查前,就餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行到当地税务部门补开发票。否则,该企业不仅不得税前扣除这7.5万元白条费用,而且根据《发票管理办法》的有关规定,要受到责令限期改正,并处1万元以下罚款的税务行政处罚。
      由于现行税法对准予税前扣除的费用,哪些应提供有效凭证,哪些应提供合法凭证没有作详尽列举,那么,可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四个条件:
      1.费用合法真实。所谓合法,是指白条费用所支出的项目,不得违反国家现行法律法规的规定;所谓真实,就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为。
      2.费用与生产经营有关。与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除,如应由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用等。
      3.符合有关扣除标准。税法对有关费用的扣除标准作了明确规定。如《企业所得税税前扣除办法》第四十三条对业务招待费扣除标准作了明确规定,超过规定标准的部分不得在税前列支
      4.费用本身不具“经营活动”特征。白条费用所发生的项目既不涉及购销商品、提供或者接受经营服务等项目,又不具备经营活动等特征,否则就必须按规定取得发票。
    [第2楼] / 用户名:tiger 发布时间:2008-11-18 15:55:27  
    不错的文章
    [第3楼] / 用户名:yaya1002 发布时间:2008-11-19 19:29:38
    很实用的文章,谢谢
    [第4楼] / 用户名:猫托骡拉 发布时间:2008-12-10 15:21:53
    值得学习。
    [第5楼] / 用户名:fangchan 发布时间:2009-2-17 21:18:46
    这种网友才是真正的朋友,有的东西大家都可以享用.谢谢了!
    [第6楼] / 用户名:fangchan 发布时间:2009-2-17 21:20:40
    楼主是好样的,是我们学习的榜样。
    [第7楼] / 用户名:ilu 发布时间:2009-3-6 15:56:42
    楼主是好样的,是我们学习的榜样。
    [第8楼] / 用户名:angel781025 发布时间:2009-4-24 15:16:48
    [第9楼] / 用户名:hxp20062008 发布时间:2009-5-22 11:00:16
    学习了,谢谢
    [第10楼] / 用户名:杨凤君 发布时间:2009-5-29 8:56:34
    谢谢共享
    [第11楼] / 用户名:mingming 发布时间:2009-6-8 14:17:53
    值得学习值得借签!
    [第12楼] / 用户名:诗佳wsj 发布时间:2009-7-3 15:24:23
    说得很细
    [第13楼] / 用户名:kwkuaiji 发布时间:2009-7-18 16:49:37
    值得学习值得借签!谢谢!!!!!!
    [第14楼] / 用户名:annie 发布时间:2009-7-21 14:12:45
    哪些白条可以作为入账依据
    值得学习。
    [第15楼] / 用户名:awfiqvthp 发布时间:2009-7-27 15:11:42
    很实用的文章,谢谢   很实用的文章,谢谢
    [第16楼] / 用户名:hyghuk 发布时间:2009-8-17 9:19:49
    分析的很细,很透彻,但是职工食堂招待客户的就餐费6万元,我觉得处理有些不妥,我认为属于不得列支的白条,毕竟是招待客户的与生产经营有关,应当依法取得发票,否则不得税前扣除。如果可以扣除,那企业可以恶意避税,反正食堂不开票,财务又可以入费用,何乐而不为?
    [第17楼] / 用户名:vvwen 发布时间:2009-8-25 10:20:21
    很有用的东西,谢谢楼主!
    [第18楼] / 用户名:王小兰 发布时间:2009-8-25 13:32:39
    值得学习



    房地产财务网助力房地产会计职业成长!

    该用户从未签到

    发表于 2009-11-3 17:07:13 | 显示全部楼层
    谢谢楼主
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    发表于 2009-11-3 17:18:03 | 显示全部楼层
    他卖掉,5分积分
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    发表于 2009-11-5 12:17:02 | 显示全部楼层
    非常实用
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    发表于 2009-11-5 12:58:48 | 显示全部楼层
    国税发〔2000〕84号)现在还适用吗?
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    发表于 2009-11-5 18:03:16 | 显示全部楼层
    谢谢,学习一下
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    发表于 2009-11-6 12:12:24 | 显示全部楼层
    我也学习学习.
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    发表于 2009-11-6 12:20:41 | 显示全部楼层
     例:某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用:1.白条支餐饮费20万元,其中10万元为职工在食堂的就餐费用;6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用;4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票(以上费用均真实有效)。经核算,该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元(张某家属出具收条)。3.白条支会议费1.5万元。4.白条支厂房租金2万元。上述白条费用,哪些可以在税前扣除
    我认为上述白条中,仅有2.白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元(张某家属出具收条)这条可以列支,而且必须有张某因工伤劳动部门的监定和医院的死亡的诊断证明,还有家属签字取现金的收条,少一个不可,其余的都江堰市不可了,2008年度的所得税汇算清缴的规定就是这样的.
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    发表于 2009-11-6 17:29:09 | 显示全部楼层
    看看,谢谢!!!
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    2015-12-6 17:48
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    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2009-11-7 09:52:57 | 显示全部楼层
    好好学习,天天向上
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