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[其他综合专题] 【DC012号】房地产公司收到土地出让金返还款相关会计和税务处理

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  • TA的每日心情
    擦汗
    2018-7-13 16:45
  • 签到天数: 705 天

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    [LV.9]以坛为家II

    发表于 2010-7-7 11:40:21 | 显示全部楼层 |阅读模式
    0银币
    关于土地出让金的返还款的账务处理和税务处理有以下几种意见,请大家发表讨论意见,最好提供相关文件依据。我们会根据讨论内容进行奖励论坛币。


    1。收到的返还款直接冲减开发成本

    2。收到的返还款作为损益入营业外收入

    3。收到的返还款挂到其他应付款(针对返还款作为某种专项建设的专用款)

    收到的返还款要不要交税?

    1。要不要缴营业税。(什么条件下不用交)

    2。要不要缴企业所得税。(什么条件下不用交)




    最佳意见奖励论坛币60枚!

    所有参与回答问题全部奖励2枚!



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    该用户从未签到

    发表于 2010-7-7 11:56:38 | 显示全部楼层
    收到土地出让金返还款正常处理:
    1、应该是冲开发成本,这样就减少了成本,增加了项目利润,清算时增加了土地增值税
    2、做为营业外收入,只影响企业所得税,不用交纳营业税,根据项目利润测算,应该这种合适吧,因为冲开发成本交的增值税可能会比2处理交的税要多,并且企业所得税同样会增加。
    我同意按2处理,既能增加成本,减少土地增值税企业所得税
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    该用户从未签到

    发表于 2010-7-7 12:07:45 | 显示全部楼层
    那要看这个返还款是什么性质的 返还款如果是 政府补贴的这样处理就不对了,如果是 多收了2种方法可以采用
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  • TA的每日心情
    奋斗
    2016-8-18 09:52
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    [LV.10]以坛为家III

    发表于 2010-7-7 12:12:19 | 显示全部楼层
    收到的返还款挂到其他应付款(针对返还款作为某种专项建设的专用款)
    需要缴所得税
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  • TA的每日心情
    奋斗
    2016-8-18 09:52
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    [LV.10]以坛为家III

    发表于 2010-7-7 12:29:09 | 显示全部楼层
    税官你好!
        我们是一家房地产开发企业,现取得一块土地使用权,这块土地未经过一级开发,即需要我公司进行土地的建筑物的拆迁等工作。根据土地出让合同及补充协议的相关规定,我公司在缴纳土地出让金后,政府将返还一部分资金,作为我公司进行该宗土地的拆迁安置、进行基础配套的建设。现当地财政部门已经将该笔资金交付我公司。
        请问:对于该笔资金,我公司能否作为“补贴收入”入账,并享受免征企业所得税和营业税的优惠政策?
       


    回复内容:

    该项收入应按规定缴纳营业税。
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    该用户从未签到

    发表于 2010-7-7 13:51:07 | 显示全部楼层
    一、收到土地出让金返还款应该作为损益入营业外收入。该返还款是政府通过财政返还的资金,属于补贴收入。企业所得税法实施条例》-国务院令第512号第二十二条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”
    二、该返还款不属于营业税的纳税范围,不需要缴纳营业税,但需要并入企业当年的应纳税所得额缴纳企业所得税。如果企业取得的是专项用途财政性资金,根据
    财税[2009]87号
    文的规定,对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡符合三个条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,同时,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除


    财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知
       财税[2011]70号                                                2011.9.7
    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
      根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)的有关规定,经国务院批准,现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下:
      一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:
      (一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
      (二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
      (三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
      二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除
      三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除
      四、本通知自2011年1月1日起执行。

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  • TA的每日心情
    奋斗
    10 小时前
  • 签到天数: 1647 天

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    [LV.Master]伴坛终老

    发表于 2010-7-7 15:45:36 | 显示全部楼层
    5栋说的比较有理!至少不能按洞主所列的第三条处理,那样属于变相隐瞒收入了!
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    该用户从未签到

    发表于 2010-7-7 17:52:31 | 显示全部楼层
    企业都比较想冲减成本,可税务局不干,他要收税。
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    该用户从未签到

    发表于 2010-7-7 18:31:00 | 显示全部楼层
    做补贴收入和冲开发成本在税收上稍有一些问题。如果做补贴收入,则在当年度的所得税申报中要包含;冲减成本,由于房地产企业在竣工交付前是预交所得税,基本与成本没有太大关系,理论上是会递延一段时间。
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    该用户从未签到

    发表于 2010-9-26 15:34:10 | 显示全部楼层
    所得税:
    中华人民共和国企业所得税法实施条例(2007)》第二十六条 企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 bzv 5y"   
      因此,房地产开发企业收到政府返还的“土地出让金”或政府给予奖励款,根据《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)规定,企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局法规不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。   
    土地增值税
    土地增值税法规的规定,土地增值税按照转让房地产所取得的收入减除条例第六条规定扣除项目金额后的增值额和条例规定的税率计算征收。土地增值税暂行条例实施细则对扣除项目中“取得土地使用权所支付的金额”规定为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。房地产开发企业收到政府返还的“土地出让金”或政府给予奖励款,是政府对房地产开发企业的一种补助,是企业的一项营业外收入,而不是地价款的折让或冲减开发成本。因此,不扣减土地成本。   
    营业税应该是不用交吧
    从其他网页看到 觉得挺合理
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