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[账务综合] 房地产开发甲供材料会计处理

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    2017-7-19 16:25
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    [LV.5]常住居民I

    发表于 2009-10-22 11:23:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
    [楼主] / 用户名:mkjb 发布时间:2009-7-21 10:14:51 / 查看 6
    对于甲供材料的会计处理,是由建设方购买材料,给施工单位进行安装,期间本人查询了一些帖子均说的是施工单位如何会计处理,未找到建设单位如何会计处理。。。听公司前辈说以前可以根据出入库单,验收单和增值税发票进入开发成本,由于税务调整今年开始不能进入。。应该如何处理。。。本人新人,希望各位前辈指导。。谢谢
    [第2楼] / 用户名:12366 发布时间:2009-7-21 11:31:54
    甲供材料是建设项目中普遍存在的一种单包形式产物,尤其在房地产企业的项目开发建设中。对于一般的建设主材(比如商品混泥砼、钢筋),一般采用甲方采购后提供给乙方施工的方式进行。
      建设工程清单报价,其建安工程费得税金的计费是根据直接费基数来提取的,而直接费包括:人工费、材料费、机械费。根据工程造价相关规定,材料费是建筑安装工程费的组成部分,无论是甲方还是乙方采购供应的材料都应该进入建筑安装工程费,并计取相应的费、利润和税金。根据建设部《清单计价规范》,由甲方自行负责采购供应的材料费,投标人将“甲供材料”费进入综合单价中计取相应的税费,利润后再将“甲供材料”费从综合单价中扣除,这种形式的报价就包含了甲供材料税金,在以后的申报缴纳建筑税金时,甲方就不再另外支付甲供材料的税金部分,乙方以后开具的建安发票也会包含甲供材料税金在内,并且根据《建筑安装工程费用项目组成》(建标[2003]206号)第四条规定及相关税法规定,营业税金及附加是应计入建筑安装工程造价的,从而论证了甲供税金是应进入甲方成本核算的。这是第一种方式。            
      但是,在现实中,施工合同的签订会根据甲乙双方约定的事项进行,乙方的施工报价会根据甲方要求,将建筑税金的计费基数剔除甲供材料后提取,这种形式的报价就不再包含甲供材料税金。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。由于工程税金的缴纳是按包含甲供材料金额的工程造价(即计税营业额)计税,因此,这时的甲供材料税金就得由甲方单独支付缴纳,或支付给施工方缴纳。这是第二种方式。
      根据第一种方式的论证过程,知道甲供材料税金是应进入甲方成本核算的,但由于第二种方式下的甲供材料税金不再由乙方开具在建安发票中,因此甲方要单独将甲供税金计入成本核算,从表象看起显得苍白无力,并且从费用处理上,要将甲供材料税金进入成本核算也缺乏说服力;如果甲方通过营业外支出核算处理,则税务机关一般会认定为不能税前扣除
      所以,下面就特别谈谈第二种方式下的甲供材料税金的处理。
      首先,开发企业的甲方应在成本核算中按建筑材料、装饰材料分别核算,便于分隔应缴纳税金的甲供建筑材料,避免笼统将所有甲供材料计税。
      其次,如果按月与乙方结算工程款项,可以让乙方将当月的甲供建筑材料的税金计算在结算金额中,合并开票给甲方,这其实是第一种方式的按月合并法;如果采用最后竣工结算的方式,则可以在最后的结算中,把所有甲供建筑材料应负担的税金计算在乙方的竣工结算中,以结算金额的形式支付甲供材税金给乙方,由乙方缴纳,取得建安发票计入成本。
      最后,甲方的甲供材料是直接进入成本核算,对乙方的结算金额是以建安发票进入成本核算。这样的处理,不违背财务制度,也不背离税收法规,在税收检查中,也能正常通过。
      上面的处理方式,对开发企业的核算提出了要求,如果开发企业不能在结算时间内正确分解、统计甲供材料数据,就会对结算金额有影响,从而影响按建安发票计入成本的准确及时效性。
    [第3楼] / 用户名:李会计 发布时间:2009-7-21 11:42:48       甲供材料直接进成本--不可(有偷税嫌疑)!可凭施工单位的收料单按“施工定额”的单价、数量、总价互开收据直接抵付工程款(能开发票更好,但无法操作)!这样处理:1、可保证甲供材料全部进入工程造价、施工方能全额缴纳税金,税务机关应该没有意见!2、建设单位提供材料(为保证其质量、颜色等),用在自己的工程中应该不算销售材料!3、注意:转让的材料必须是本工程使用、转让价格必需按“施工定额”中的单价,材料的数量一般也应是“施工定额”中的数量。不然的话-----建设单位有销售材料的嫌疑(要交营业税的)。4、建设单位在采购材料与施工方结转材料中有赢余,要并入当期“损益”(缴纳企业所得税)!!!

                                                                                                                                                 仅供参考!

         
    [第4楼] / 用户名:mkjb 发布时间:2009-7-21 14:43:33谢谢,不知道有没有最新的正式文件介绍下。。我可以参考下。。。。现在我找的基本都是老的
    [第5楼] / 用户名:huangsanqun 发布时间:2009-7-21 17:34:15对于这个问题我也很想知道最好的处理方法,还有哪位高人能够指点迷津?
    [第6楼] / 用户名:新兵123 发布时间:2009-7-23 16:59:10
    [第7楼] / 用户名:青桐 发布时间:2009-7-29 9:37:13回答的很好,学习了



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    [LV.7]常住居民III

    发表于 2018-6-12 17:59:01 | 显示全部楼层
    看的云里雾里的,没全明白
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