房地产财务网

 找回密码
 注册新用户

扫一扫,访问微社区

QQ登录

只需一步,快速开始

本站推荐

淘宝广告
查看: 1582|回复: 1

[报表类] 预售监管资金或期末受限货币资金在现金流量表中如何列示?

[复制链接]
  • TA的每日心情

    3 天前
  • 签到天数: 820 天

    连续签到: 2 天

    [LV.10]以坛为家III

    发表于 2018-12-27 15:37:56 | 显示全部楼层 |阅读模式
          现金流量表正表的期末现金及现金等价物余额,和资产负债表的货币资金金额不等不一定是编制错误,很大一部分问题在受限资金的处理上。
          受限资金是指受到法律规定或合同约定的限制,导致不能随时不受限制地用于对外支付用途的银行存款。例如:被冻结的存款;被质押的存款;根据借款合同约定的某一指定帐户中必须保持的最低存款余额;为了开具银行本票、银行汇票或银行承兑汇票而存入的保证金;金融企业的存放中央银行法定准备金存款;保险公司的资本金存款等。     举个现金流量表里的“期末现金及现金等价物”余额会小于资产负债表里的“货币资金”的例子:
          比如“其他货币资金”当中存在定期存款,因为定期存款不属于现金流量表的“现金及现金等价物”的范畴。这类受限资金在编制现金流量表的时候,剔除在“现金及现金等价物”的范围,这样就会造成,现金流量表里的“期末现金及现金等价物”余额会小于资产负债表里的“货币资金”。
         但是,资产负债表里的“货币资金”也有包含“现金等价物“的例外,比如在3个月内即将到期的3年期存款。本来3年期存款不属于“现金等价物“,但是如果是在3个月内即将到期,可以视作“现金等价物“,但这时还不能算作现金。
         现金流量表中的 “现金等价物”是指企业持有的期限短,流动性强,易于变化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。比如:从购买之日起,3个月到期的债券。       资产负债表里的“货币资金”应该包含了现金流量表里的“现金及现金等价物”的所有项目了,“货币资金”一般会大等于“现金及现金等价物”了,可是有的时候却有前者小于后者的情况,比如说:短期投资里面的从购买之日起,3个月到期的债券,也是”现金等价物”,但它不属于“货币资金”,在资产负债表中属于交易性金融资产。
         在实际做表中, 受限的资金,比如其他货币资金里的押金、保证金之类的,应该从现金流量表里剔除掉。剔除的数字是其他货币资金的期末数和期初数的差额。把这个数字从“支付其他与经营活动有关的现金”里手动扣除,将现金流量表附表里的“其他”里,加上这个数字。最后,现金等价物的期末余额和期初余额这里,是没有数字的。验证的时候,只要看货币资金的金额和现金流量表的金额不一致,就是正确的,差额正好是受限的货币资金那部分。
         另外,剔除的类目可以根据保证期满后是否会返还给本企业,还是对外直接用于支付用途;以及用途是购买商品、接受劳务还是购建固定资产而定。
    1、如果在约定的付款日,这部分保证金解冻后将返还给本企业的,则一般作为“支付的其他与筹资活动有关的现金”。
    2、如果在约定的付款日,这部分保证金将被直接用于偿还负债,而不返还给本企业的,则进一步考虑其用途,将其列入“购买商品、接受劳务支付的现金”或者“购建固定资产支付的现金”。
        还有一种情况:该类型保证金是为了获得经营资质而设定的,除非公司不经营相关业务,否则就一直存在银行。这类为了取得资质而存入的保证金,在资质有效期内均不得取回和自由支配的,则建议在资产负债表中作为“其他非流动资产”列报(如果资质有效期大于1年),现金流量表上作为“投资活动相关的其他现金流量列报”。




    房地产财务网助力房地产会计职业成长!
  • TA的每日心情

    3 天前
  • 签到天数: 820 天

    连续签到: 2 天

    [LV.10]以坛为家III

     楼主| 发表于 2018-12-27 15:45:26 | 显示全部楼层
    那对于现金流量表-现金流量表补充资料(即间接法)应该按照
    1、在现金流量表主表中列示为“购买商品、接受劳务支付的现金”或“支付的其他与经营活动有关的现金”经营类活动有关项目,在间接法下列示在“经营性应收项目的减少”或“经营性应付项目的增加”;
    2、在现金流量表主表中列示为“支付投资/筹资类活动有关的现金项目”,与间接法没有关系。
    有人将它列示在间接法的“其他”项下不一定合适。间接法的“其他”项目少见,一般只涉及股份支付、安全费计提、负商誉性质的其他应收款等少数项目。
    房地产财务网助力房地产会计职业成长!

    发表回复

    您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册新用户

    本版积分规则

    关闭

    站长推荐上一条 /3 下一条

    看新闻还可以领现金,房地产财务网粉丝福利
    快速回复 返回顶部 返回列表