①企业收到预售收入(预收购房款,包括按揭购房从银行转入的款项)时: w//w$}v
【例4】 wi9|
借:现金(银行存款) x>J3tp$2
贷:预收账款—预售收入-××项目 ziycyf.d
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同时,按规定计算预缴营业税,城市维护建设税,教育费附加,土地增值税,企业所得税: "r
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借:预收账款—预售收入-××项目预缴企业所得税 4LjSDgA
预收账款—预售收入—××项目预缴营业税 +2}(]J=-
预收账款—预售收入—××项目预缴城市维护建设税 }AiS 83B
预收账款—预售收入—××项目预缴教育费附加 iFCH$!
预收账款—预售收入—××项目预缴土地增值税 ijqdZ+
贷:应交税金—××项目预交所得税 YB{E= \~
应交税金—预售收入—××项目预缴营业税 =+h!JgY/L
应交税金—预售收入—××项目预缴城市维护建设税 ]XG n2U\
其他应交款—预售收入—××项目预缴教育费附加 V&oT':%q
应交税金—预售收入—××项目预缴土地增值税 h==GdS4
x0A %kp&w
②企业按规定上交时: mjl! Nth:<
借:应交税金—××项目预交所得税 y [9}[NMZ
应交税金—预售收入—××项目预缴营业税 T :S{ 3
应交税金—预售收入—××项目预缴城市维护建设税 O?,i?
其他应交款—预售收入—××项目预缴教育费附加 lcT+$4zk.
应交税金—预售收入—××项目预缴土地增值税 WUW b 5xA
贷:银行存款—××银行 !:5`im;i
③预售商品房确认销售收入实现时: >H 1|c%w
借:银行存款或应收账款(补交差额部分) [rUh;_b\D
预收账款—预售收入-××项目(预售收入部分) /romTK4
贷:经营收入或主营业务收入(全部房款) b ?2X>QJ
在期房交付客户收到购房余款时,规范账务处理仍应贷记"预收账款-预收售房款"科目,然后将该全部房款转入主营业务收入科目. Z}K.^\S9
④冲回已预缴的营业税,城建税,教育费附加,土地增值税,企业所得税: Wq{d8|)1
借:应交税金-应缴所得税 6 h:?u4
应交税金—应缴营业税 @ O<@f8-
应交税金—应缴城市维护建设税 _8x'GK
tU
其他应交款—应缴教育费附加 *< $c
=
应交税金—应缴土地增值税 (?!(0Ywbg
贷:预收账款—预售收入-××项目预缴所得税. kyRh k\X
预收账款—预售收入—××项目预缴营业税 3X A p Y '
预收账款—预售收入—××项目预缴城市维护建设税 ?ae[dif
预收账款—预售收入—××项目预缴教育费附加 "RV`L[(P*k
预收账款—预售收入—××项目预缴土地增值税 {z5V{M(|w3
(该科目的贷方发生额反映企业预售收入-××项目结转销售收入对应的已冲回预缴的所得税款,营业税,城市维护建设税,教育费附加,土地增值税).
