[求教高手]谁有房地产行业的会计实务处理及纳税申报流程和房屋开发成本核算的方法？

谁有房地产行业的会计实务处理及纳税申报流程和房屋开发成本核算的方法？

（1）现金 <!ewb=[_$  
　　从银行提取现金 M_wqb'=  
　　借：现金 }P8@\2@=T  
　　贷：银行存款 s8,{8k  
　　支取现金或是预支现金 86bl'FdKS  
　　借：其他应收账—— Algk4zfK2,  
　　成本类或材料类科目 *=OU~68)C  
　　贷：现金 ?}y{tav=  
　　（2）银行存款 $3aq+w:  
　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 `mN*"1p-  
　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票） JZQT}  
　　借：应收账款——XX公司或个人 )sWC5\  
　　贷：主营业务收入 H
o3
$T  
　　②出让材料而应收取的未收款项 de.!~%D  
　　借：应收账款——XX公司 m'|{AjH z6  
　　贷：其他业务收入 8mM^wT  
　　收回款项时： Pb05>J3N  
　　借：银行存款 0QE2e'}}-  
　　贷：应收账款 N O|&nqq,>  
　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 n:c)R8X]  
　　提取坏账准备金 Y{]RhRR  
　　借：管理费用 Z!Y ^iN  
　　贷：坏账准备 KsZXdM/  
　　发生坏账时 pgg4<j_mn  
　　借：坏账准备 8+5-7)  
　　贷：应收账款 }]cKOv2  
　　收回已转销的应收账款 <&3qFK*9r  
　　借：应收账款 2+pLDIIT  
　　贷：坏账准备 T7eo_Mn  
　　借：银行存款 MqXN,n+`k  
　　贷：应收账款 Snx_NH#tA  
　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 n,eO6X 4  
　　销售商品房而收到的商业汇票 ;Wjb}_
V:_  
　　借：应收票据——XX公司 a%Ky;ys  
　　贷：主营业务收入 lxTW1kr  
　　商业汇票到期： #7OUqp
 
　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） #&vP(4p  
　　借：银行存款 Bfw]#"N`  
　　贷：应收账款 >/;V_(  
　　若为有息商业汇票 /YYI 4  
　　借：银行存款 <\]o#w*:  
　　贷：应收票据——XX公司 B5"(NJ;  
　　财务费用 w4Nm4To  
　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 X $LX;Lv  
　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 'r6s5 WC  
　　借：预付账款——预付承包单位款 nff&~lwhZ  
　　贷：银行存款 \vbU| a  
　　拔付承包单位抵作备料款的材料 }6SfI;  
　　借：预付账款——预付承包单位款 qh;ahX~  
　　贷：库存材料 5tI4m#y2  
　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） .-t#wXEi  
　　借：开发成本 ;pu68N(B  
　　贷：应付账款——应付工程款 `HXP*Bp#  
　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款  ?CKINN  
　　借：应付账款——应付工程款 ;Hr FPx&d1  
　　贷：预付账款——预付承包单位款 N|pjGgI  
　　用银行存款补付余额 &RQQVki3  
　　借：应付账款——应付工程款 ?eD,\G  
　　贷：银行存款 ' O1X+  
　　②预付给供应商的材料价款 (CKx s I@  
　　借：预付账款——预付供应单位款 ]nE_(*w  
　　贷：银行存款 .),%S}  
　　材料验收入库，用预付款抵扣应付款  hM   
　　借：应付账款——应付购货款 k{>rI2;  
　　贷：预付账款——预付供应单位款 $r%m<Uc;}O  
　　用银行存款补付余额 .sNUU 3xSC  
　　借：应付账款——应付购货款 -N`j` zb|  
　　贷：银行存款 }5dYmny  
　　（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 }Y\Ayl  
　　（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 iyNyj44 H  
　　（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 l<  8RG@  
　　（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 OD5c,IkWB  
　　（11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 t{?UNW  
　　①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单） ^S!^$d*  
　　借：物资采购——设备采购 g2%&/zq/  
　　贷：银行存款 5sui
*WH  
　　计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格） PY7j uS[+  
　　借：物资采购——设备采购 QUd`({/@:  
　　贷：采购保管费 A2 r1%}{  
　　采购保管费的计算公式如下： N'_,
VB  
　　采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 /NFv?~</k  
　　某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 nokk!v/  
　　材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单） (UWP=L1  
　　借：库存设备 dUn+?  
　　贷：物资采购 qk~ni8  
　　②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据） FC<aX[~&3  
　　借：预付账款 [)U|HnAJ  
　　贷：银行存款 +e_NpC  
　　设备到达验收入库 fiA_6  
　　借：物资采购——设备采购 B[jCe5!w  
　　贷：应付账款——应付购货款 T7vilfO5G  
　　冲减预付的设备货款 Pe[~kog,TP  
　　借：应付账款——应付供货款 Gs]m; "o|  
　　贷：预付账款 ^g/   
　　支付余下应付的设备材料采购款 [5>f{L!<T<  
　　借：应付账款 GZ.X
x  
　　贷：银行存款 ZN75ONL  
　　③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单） _E0XUT!rA  
　　借：开发成本——房屋开发 /KDKA)  
　　贷：库存设备 Do-~-d4  
　　销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票） yn=BO`sgW  
　　借：银行存款 1FC'DH!  
　　贷：其他业务收入 ( <~  
　　结转成本 5~GHAi  
　　借：其他业务支出 .bcoH  
　　贷：库存设备 NN(ZH73  
　　（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 z8v]Kt&  
　　发出材料，委托外单位加工 I =G3  
　　借：委托加工材料 hRK&  
　　贷：库存材料 \*] l'>x1  
　　材料成本差异 5P=3.Mk  
　　加工完后验收入库 2>%
|PQ  
　　借：委托加工材料 FDfLPCQm  
　　贷：银行存款 5Ii`|?vg  
　　借：库存材料——XX材料 )Fe6>tE  
　　贷：委托加工材料 c3S}(8g5.  
　　（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 wm1`<r^M.  
　　自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 S
87E$k  
　　借：开发间接费用 [)efh9P*  
　　贷：低值易耗品 .DX  
　　仓库领用工具一批，用五五摊销法： z@za9U`6i  
　　借：待摊费用 *A<vrkHz  
　　贷：低值易耗品 D*T*of G  
　　借：采购保管费 Z;v5L/;  
　　贷：待摊费用
3@}rO~  
　　（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 +aY]?]  
　　企业开发的产品，在竣工验收时 LyRbD$m  
　　借：开发产品 3Q0g4#eP  
　　贷：开发成本 ax)>rP,V  
　　对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 R$|"eb5  
　　借：主营业务成本 !B*l'OJw  
　　贷：开发产品 i!<1&{  
　　（15）分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 -){a
BMOv3  
　　借：主营业务成本 f>CJ1;][{  
　　贷：分期收款开发产品 |tr^ `Z  
　　（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 m[}@\y  
　　出租土地或是房屋时
ieap  
　　借：出租开发产品——出租产品 cM_!_8o  
　　贷：开发产品 1w!O&kn  
　　租金收入： w/f?KN
  
　　借：银行存款或应收账款 FP<mFqy  
　　贷：主营业务收入 jO0"`|(]s  
　　（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目 HO_!/4hrU  
　　开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 dQs>=(|t  
　　借：周转房——在用周转房 &n'@L9v81  
　　贷：开发产品——房屋 "Q`Le{  
　　按月计提的周转房摊销 7?;ZE:  
　　借：开发成本或开发间接费用 x=03WQ8  
　　贷：周转房——周转房摊销 -EJj j {  
　　其间发生的维修费用，如果金额不大 Iw4[D#o  
　　借：开发成本或开发间接费用 e>m+@4*sn  
　　贷：银行存款 R"yxpw  
　　如果金额较大的 h0 Xc=nj  
　　借：待摊费用或长期待摊费用 UX'q64F!  
　　贷：银行存款 I7\T :Q[  
　　最后再分次摊入到有关成本费用科目 IF cre  
　　（18）固定资产 Y!`pF  
　　①购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等） -,+~W#n  
　　借：固定资产 <iBn-EG l>  
　　贷：银行存款 }qJ`nN8  
　　购入需要安装的固定资产 v 8EI   
　　借：固定资产购建支出 _F(Np\%_  
　　贷：银行存款
u_}UU 2  
　　支付安装费用 N,Js8Z"  
　　借：固定资产购建支出 H|$ *HQm  
　　贷：银行存款 vw$b]MO!  
　　安装完毕交付使用时 -Mf-8zw8G  
　　借：固定资产 0Y'ow=8M  
　　贷：固定资产购建支出 E,dUO;  
　　②自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单） B873UN  
　　支付的土地征用费及堪设计费 >K&chg@Hv  
　　借：固定资产购建支出 cv1PiIl  
　　贷：银行存款 K}MlC}oIt  
　　领用材料时 >|`1aCg,  
　　借：固定资产购建支出 $BT[fJ'k  
　　贷：库存材料 ?Q$a@)x#  
　　分配建筑工人工资和福利费 c<lEFk!g
 
　　借：固定资产购建支出 =y(*?TZH  
　　贷：应付工资 FA\U4l-
 
　　应付福利费 S>p0{:zM  
　　完毕建筑交付使用 I}f7|hYX  
　　借：固定资产 @Kn@j D;  
　　贷：固定资产购建支出
R#.H&#  
　　③其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同） p@Cas  
　　借：固定资产 _~D#?cFY6  
　　贷：实收资本 (2QfH$HEk  
　　累计折旧 kj.9\  
　　④改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单） #D%6b  
　　借：固定资产——未使用固定资产 >@ xe-0z  
　　贷：固定资产——生产生用固定资产 ].5q,A]  
　　残料变卖时 _ WPt z
L  
　　借：银行存款 .Pte}pM"v  
　　贷：固定资产购建支出 _d!o,=}  
　　支付扩建工程款时 CWRB/WH:  
　　借：固定资产购建支出 3&5b!Y  
　　贷：银行存款 EY3F9h3xM|  
　　工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单） INp:;  
　　借：固定资产——未使用固定资产 /988K-5k  
　　贷：固定资产购建支出 pwS"BTZ  
　　交付使用时 sLJ]N0t  
　　借：固定资产——生产用固定资产 aaw[ia_EL  
　　贷：固定资产——未使用固定资产 /DyeMCY-  
　　（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。 \>}#[?y  
<?}pCX/O  

可购买<<房地产开发企业会计与纳税实务》李署亮  著  大连出版社

用友软件房地产企业新会计准则模拟套账 uP8 cW([  
一、用友软件初始化设置 `2V{]F  
（一）    新建套账 PV=sqLM~  
打开系统管理→进入系统→注册→套账→新建→套账号→套账名称→启用套账期间（2007-1-1）→下一步→填写单位信息→下一步→填写核算类型（企业类型要选工业，行业性质选2007新会计科目）→行业性质预制科目（选上）→基础信息（前三项要选，如有外币也选）→完成→分类编码方案→科目编码级次（选择4-2-2-2其他可根据需要选择，部门我选择2-2）→保存→数据精度→确认→系统启动（现选择总账，总账和其他也可以以后再选）→退出（完成系统设置，当然用户和权限也要设置好）。 )M[FPJP}  
（二）基础档案 =Bh,>Kg  
1、进入企业门户→设置→基本信息→启动→固定资产 $SFreyI;Uf  
2、基础档案→机构设置→ a #p`l>rx  
部门档案： 7+[L6q/K  
部门编码    部门名称 _wW"Tn]  
01    董事会 ^$oEM0h  
02    高管人员 es+ZPX>Y  
03    财务部 | ObA=[j  
05    经理办公室 gMZrtK`<  
06    开发经营部 z!k  
07    营销部 $\20Vgu<  
08    人事部 $Nj'_G\}  
09    后勤保障部 >7W8_6sC<  
10    物资部 p8&rl|z|  
11    投融资咨询委员会 8&#)}A}x  
12    前期工作办公室 )OQih+#?W  
13    预算合同部 emS7q|^  
20    子公司 "/\-?YJjw  
30    分公司 m&6)Vt  
50    项目经理部 O-<nLB!Wf  
职员档案（职员名称并非真实的）： F8*P/<P1cK  
职员编码    职员名称    部门名称    职员属性 sYyya:ykxT  
01001    赵子文    董事会    董事长 d@<~u,Mt&F  
01002    胡志强    董事会    副董事长 *JY2vq  
01003    雯秦    董事会    董事 koOp:7r  
01004    张晓林    董事会    董事 ?\T):o;/  
01005    顾国伟    董事会    董事 DzK%$#{<  
02001    刘闻起    高管人员    总经理 c UHKE\F  
02002    孙犁    高管人员    副总经理 t3FfPV!P"  
02003    兆国致    高管人员    副总经理 #F|w_P  
03001    马文瑞    财务部    财务部部长 H83/X,"!w  
03002    王莉    财务部    总账会计 SXm Hn.?  
03003    周杰    财务部    成本会计 G' a{;3  
03005    李娜    财务部    出纳 p#eai  
05001    吴绮莉    经理办公室    办公室主任 .pP{;:Avpn  
05002    郑嘉    经理办公室    秘书 x=UwyZ
 
05003    郭山    经理办公室    文书 JGJXV
3AT  
05005    柯庆    经理办公室    打字员 mR3)$!  
06001    金焕章    开发经营部    工程部长 T&M*sydA  
06002    马林    开发经营部    土建工程师 +YJp
VxYmZ  
06003    李文宣    开发经营部    水电工程师 WMw|lV r  
06005    柴慈悦    开发经营部    暖通工程师 &Z3u(Eb  
06006    郭德水    开发经营部    土建工程师 HZawB25{  
06007    李宝祥    开发经营部    市政工程师 g[c_rty  
06008    徐春林    开发经营部    测绘工程师 )MWbZAI  
07001    谢晋敏    营销部    经营经理 20,}T)}Tm  
07002    祖客家    营销部    市场策划 TWeup6k  
07003    闻莉    营销部    客户服务 u2E}DhV  
08001    王晓梅    人事部    人事部长 |e_'%d&  
08002    张梅    人事部    人事主管 jmBsPSGIC  
09001    赵子岳    后勤保障部    后勤部长 a7>^^?|  
09002    海啸    后勤保障部    保管员 GE*%I1?]  
10001    周涛    物资部    物资部长 :{ Lihe~\  
10002    周晓川    物资部    采购员 !>:]k?$b  
11001    毛利风    投融资咨询委员会    高级经济师 %-L T56T  
11002    刘国驹    投融资咨询委员会    高级经济师 o|APsQE  
11003    裴宝廉    投融资咨询委员会    造价工程师 9vBW CCf
 
11004    李静    投融资咨询委员会    高级工程师 _2WW0  
11005    胡风    投融资咨询委员会    规划设计师 ! u9LZ  
12001    佟国斌    前期工作办公室    土建工程师 T%yGSk  
12002    赵炎    前期工作办公室    前期管理 U^kk0OT^  
12003    温燕    前期工作办公室    前期管理 #i=m%>zjN  
13001    于玲玲    预算合同部    造价工程师 UlPhW~F)  
13002    何锦启    预算合同部    土建预算 H#3Ma1z  
13003    周军    预算合同部    水电预算 !`dMTW  
13004    王岭    预算合同部    市政预算 7w}]9wCN?  
13005    魏巍    预算合同部    资料管理 -PaR&0Tt  
13006    秦刚    预算合同部    合同管理 GQYB2{e>  
3、往来单位→客户分类 QzY5S0  
分类编码    分类名称 jpZ 7p;  
01    购房单位客户 Wu)An  
02    购房个人客户 2^)_XVX1  
03    房屋租赁客户 C|RC9b  
20    被投资单位 b@B\2BT  
90    其他单位 G1:"Gxja  
awSi0*d~  
 dK]#..  
4、客户档案 C\*0621  
客户编码    客户名称 jWK>=|)=c  
10001    1001客户 EV_u8?va  
10-001    华夏投资公司 ]:Pkh./  
10002    1002客户 rfOrh^  
10003    1003客户 {<Xl57w-Q  
10004    1004客户 
iThf\  
10005    1005客户 F 7X] h  
10006    1006客户 *
enT2Q  
10007    1007客户 C <H$}f  
10008    1008客户 E :UJ"6  
20-001    华夏房地产公司 vH@b  
20-002    潮湖宾馆 SA~oGgk=P  
20-003    东方股份有限公司 .19_EQ>+  
20-004    财政部 ;MW=F9U*  
20-005    光明医药 2K2_
-  
90-001    北京市土地交易中心 dDqT#N?Y  
5、供应商分类 nDXy$f8  
分类编码    分类名称 'L2[^iF9  
01    股东 D}?JX5.  
02    材料供应商 n&FRjq9y  
03    租赁供应商 `%=!_|  
03001    房屋租赁商 $lF\FC  
05    施工单位 3_Mynop  
06    勘查设计咨询 (E \lLlN  
06001    设计单位 9<"l!noy  
10    投资商 M1XzA `*  
10001    金融机构 0y=lf+xA*  
30    其他单位 ptTp63+  
6、供应商档案 [?F]S:/i  
供应商编码    供应商名称 2%@<A  
01001    北京综合投资公司 ,/..f!
bp  
01002    北京化工集团总公司 rq^VOK
|L  
01003    北京东城新兴投资总公司 5}`e"X  
01005    吴文嘉 yo#fJ`  
02001    金门沙石场 ),f d,  
02002    永定第一石料厂 8[H)tKf8  
02003    黄家堡水泥厂 N"2P]Zr  
02004    冀州水泥厂 \rmge4`4  
05001    龙泉建筑施工有限公司 &y.6Hiy&  
05002    天云建筑工程有限公司 ~9dAoILrl  
05003    北京建工总公司 K?acRi  
05004    朝阳第一建筑公司 CFiO+p&  
05005    海淀第一建筑公司 1<3!  
06001    北京建筑研究院 Q)}z$h55  
06002    北京勘察设计院 |iB svI:  
06003    北京市政设计研究院 Z1M{5E  
06004    隆达招标咨询公司 -O?&+xIK&  
10-001    民生银行 P(Ve' wOaf  
10-002    工商银行 ?u_O(eg  
30-001    北京市土地资源局 DU1
\K  
30-002    A施工单位 +K03yphZr  
30-003    B施工单位 yaKw/vV  
30-004    C施工单位 j\.\ePmk]  
30-005    D施工单位 6$6Qk !%  
30-006    E施工单位 1rQKHC:|  
30-007    F施工单位 j9/Ev]im|F  
3001    金桥写字楼 7__?1n~{  
7、存货分类 y<A%&  
分类编码    分类名称 ;IX*4E'4
s  
01    商品房 k=):>}  
0101    太平路住宅小区 1I -LGe[Q  
010101    多层住宅 JOm6Zc  
010102    高层住宅 Jh)K0>R  
010103    商务楼 &b7i> ()  
8、项目分类 DRw;.it2  
分类编码    分类名称 @*rED6zH  
01    住宅区开发项目 %"> Oy&3  
0101    海淀区太平路住宅小区 J
$Qm:DC5  
02    固定资产 <7%4=  
0201    固定资产建造 w(xRL#%  
0202    固定资产更新改造造 ,$qqHSd1M  
9、项目目录 %g<J"/  
项目编号    项目名称 0u"/7OU  
10-0000    海淀区太平路住宅小区 2i@t;h2E  
10-1000    太平庄路建设土地 #1C~i}J1  
10-1001    商务写字楼 3oCw(Ff  
10-1002    多层住宅楼 /<s$Am  
10-1003    社区商业用房 Bw[jrK  
10-1004    门卫用房 !^|%Z  
10-1005    天然气加压站 !j3V'XU#Zn  
10-1006    配电室 r12{XW?~  
10-1007    小区供暖交换站 ^!*?vHx:  
10-1008    居委会用房 /I'n]  
10-1009    其他辅助用房 / h6(!-"  
10-1010    上水工程 $<UX/a\sH  
10-1011    下水工程 JL9d&7-  
10-1012    热力工程 8dw]i1t<  
10-1013    煤气工程 %(-YOTDr  
10-1014    雨水工程 ,<lxq<1I  
10-1015    道路工程 xrT_ro8  
10-1016    电力工程 3D~Fu8Hg1  
10-1017    绿化工程 Yf:utCvv  
10-1018    围墙工程 Et'C4od s  
10-1019    高层住宅 $UjSP  
20-1001    公司办公楼 dW7dMx  
10.、会计科目 g]xZ^M+  
科目编码    科目名称    辅助账类型    账页格式    余额方向 FbM5Bqv  
1001    库存现金    　    金额式    借 9L#B"lh  
100101      人民币    　    金额式    借 /^[)JbgB  
100102      美元    　    外币金额式    借 29ft!R>[  
1002    银行存款    　    金额式    借 na']{a1K  
100201      工商银行    　    金额式    借 !T,7  
10020101        工商银行平安里支行    　    金额式    借 .%wEuqW=0  
100202      建设银行    　    金额式    借 N2&aU?`e  
10020201        建行和平里支行    　    金额式    借 3/rvSR!  
100203      民生银行    　    金额式    借 el|t6ZT*  
10020301        海淀北太平庄支行    　    金额式    借 <M'IRf/D  
1003    存放中央银行款项    　    金额式    借 Bhq(bV  
1011    存放同业    　    金额式    借 y]jh*KD[  
1012    其他货币资金    　    金额式    借 Xi{(1o4%  
101201      外埠存款    　    金额式    借 tiE+x|Ju"  
101202      银行汇票存款    　    金额式    借 93WYZ
NpX  
101203      银行本票存款    　    金额式    借 R-Fi`#PG2  
101204      信用证保证金存款    　    金额式    借 ;W+-x]O  
101205      信用卡存款    　    金额式    借 4P~<_]yf  
101206      存出投资款    　    金额式    借 rODKM-7+  
10120601        银河证券    　    金额式    借 >ATW/9r  
1021    结算备付金    　    金额式    借 >gSerDH8\  
1031    存出保证金    　    金额式    借 H\k5B_3OU  
1101    交易性金融资产    　    金额式    借 1wgu%$|d  
110101      股票投资    　    金额式    借 J7_H.RPa  
11010101        成本    客户往来    金额式    借 HxMsH5;  
11010102        公允价值变动    客户往来    金额式    借 19.cf3Dh  
110102      债券投资    　    金额式    借 K(d!0S  
11010201        成本    　    金额式    借 h0 Sf=[>
z  
11010202        公允价值变动    　    金额式    借 E%^28}dN  
1111    买入返售金融资产    　    金额式    借 MP,*W
}@  
1121    应收票据    　    金额式    借 (OqJet2{
+  
112101      银行承兑汇票    客户往来    金额式    借 '| }
}og  
112102      商业承兑汇票    客户往来    金额式    借 ]K7 64}  
1122    应收账款    　    金额式    借 0'hxw3#  
112210      债务重组    　    金额式    借 :xPvEK[B7  
1123    预付账款    　    金额式    借 >t2b?(h/x  
112301      工程款    供应商往来    金额式    借 {_Qxe1^g  
112302      材料款    供应商往来    金额式    借 ikhX5 &e  
112303      勘查设计    供应商往来    金额式    借 X=pt}j,QrP  
112304      房屋设备租赁    供应商往来    金额式    借 q=Yerp3~  
1131    应收股利    客户往来    金额式    借 XyphQ}\u  
1132    应收利息    客户往来    金额式    借 '1'1T5x~  
1201    应收代位追偿款    　    金额式    借 HoE
.//b  
1211    应收分保账款    　    金额式    借 b*F~%K^i$  
1212    应收分保合同准备金    　    金额式    借 2Lekckgv  
1221    其他应收款    　    金额式    借 [y[v]'  
122101      外单位    客户往来    金额式    借 NE2sD  
122102      内部单位部门    部门核算    金额式    借 8N* -2/P&  
122103      职工    个人往来    金额式    借 G\>\VA  
1231    坏账准备    　    金额式    贷 x";.gjI |g  
1301    贴现资产    　    金额式    借 W/r?0E  
1302    拆出资金    　    金额式    借 Qv0>Pf  
1303    贷款    　    金额式    借 QjjJtKz  
1304    贷款损失准备    　    金额式    贷 h}`&]2|]  
1311    代理兑付证券    　    金额式    借 EM54  
1321    代理业务资产    　    金额式    借
fo\J \  
1401    材料采购    　    金额式    借 F `pyhc>1;  
1402    在途物资    供应商往来    金额式    借 ?fa,[r|G  
1403    原材料    　    金额式    借 <W=[ sWJ  
1404    材料成本差异    　    金额式    借 u5XU`!  
1405    开发产品    　    金额式    借 5lHN8k=mm2  
140501      土地开发产品    项目核算    金额式    借 mam5G!$  
140502      商品房    项目核算    金额式    借 ^tg6JB;s
 
140503      代建房    项目核算    金额式    借 Ca5Sc, no  
140504      周转房    项目核算    金额式    借 4-d99|mv  
1406    分期收款开发产品    　    金额式    借 sXiv,  
140601      预收土地    项目核算    金额式    借 %kq ^]S2O  
140602      预售商品房    项目核算    金额式    借 W^3;F1
  
1407    商品进销差价    　    金额式    贷 z3?\:Yz  
1408    委托加工物资    　    金额式    借 ?[)S7\rP  
1411    周转材料    　    金额式    借 D,;\F,p  
141101      在库    　    金额式    借 I44s(G1jl  
141102      在用    　    金额式    借 qJ Gm8^b-  
141103      摊销    　    金额式    借 lU$X4JBzS  
1421    消耗性生物资产    　    金额式    借 s=/^lOOO  
1431    贵金属    　    金额式    借 RLv&,$$0  
1441    抵债资产    　    金额式    借 ,I("x2  
1451    损余物资    　    金额式    借 FL*w(Br.  
1461    融资租赁资产    　    金额式    借 |~vQ0D  
1471    存货跌价准备    　    金额式    贷 !`Yi{}1_  
1501    持有至到期投资    　    金额式    借 = h( n+y<  
150101      委托贷款    　    金额式    借 '$-,;vnP0  
150103      债券    　    金额式    借 ~(^*?(Z  
15010301        成本    　    金额式    借 Z]aK'  
15010302        利息调整    　    金额式    借 b%[nB  
15010303        应计利息    　    金额式    借 lsB9;I^+x  
1502    持有至到期投资减值准备    　    金额式    贷 P @zz"~f7  
1503    可供出售金融资产    　    金额式    借 9b;A1gu  
150301      股票    　    金额式    借 w!SkWS b,~  
15030101        成本    　    金额式    借 :1XtvH  
15030102        公允价值变动    　    金额式    借 DypFl M*  
150302      债券    　    金额式    借 fFjgrK8  
15030201        成本    客户往来    金额式    借 8>7&E-  
15030202        利息调整    客户往来    金额式    借 f4PIoZ e  
15030203        应计利息    　    金额式    借 zNIsf"  
1511    长期股权投资    　    金额式    借 FG)$y[*  
151101      控制    客户往来    金额式    借 RAp=s

  
151102      共同控制    　    金额式    借 a:_I
  
15110201        投资成本    客户往来    金额式    借 5HS~op2n/  
15110202        损益调整    客户往来    金额式    借 2-0$FQ@/  
15110203        其他变动    客户往来    金额式    借 H0"=Vs,n  
151103      重大影响    　    金额式    借 |NEd@  
15110301        投资成本    客户往来    金额式    借 jzrt7p*k}  
15110302        损益调整    客户往来    金额式    借 bt0djJRw  
15110303        其他变动    客户往来    金额式    借 | [p68v>  
151104      其他股权投资    客户往来    金额式    借 R88(dEK  
1512    长期股权投资减值准备    　    金额式    贷 H arFo  
1521    投资性房地产    　    金额式    借 dNR7e   
152101      投资兴房地产    　    金额式    借 `:bvuc(  
152102      成本    　    金额式    借 (Qh7bfd  
152103      公允价值变动    　    金额式    借  {e  
1531    长期应收款    　    金额式    借 Di1G  
153101      融资租赁    　    金额式    借 (9h{6rc=I  
153102      分期收款    　    金额式    借 hTqJDP"&F  
1532    未实现融资收益    　    金额式    贷 ! d(,t[cV  
1541    存出资本保证金    　    金额式    借 q0o6%c:gW  
1601    固定资产    　    金额式    借 ngE5$}UM  
1602    累计折旧    　    金额式    贷 ; &$djP  
1603    固定资产减值准备    　    金额式    贷 6cDe_v|,  
1604    在建工程    　    金额式    借 V =9
  
160401      建筑工程    项目核算    金额式    借 %Bx
p !Bj  
160402      安装工程    项目核算    金额式    借 M?[~_0_J  
160406      待摊支出    　    金额式    借 eWw# T^  
1605    工程物资    　    金额式    借 HCIS4}lQ  
1606    固定资产清理    　    金额式    借 kHz?vVE/l  
1611    未担保余值    　    金额式    借 +. tcEbFL  
1621    生产性生物资产    　    金额式    借 >41K>=K  
1622    生产性生物资产累计折旧    　    金额式    贷 8;y\Ln?B  
1623    公益性生物资产    　    金额式    借 p|n!R $_g\  
1631    油气资产    　    金额式    借 J*D3=5&  
1632    累计折耗    　    金额式    贷 ;MH_pE/m  
1701    无形资产    　    金额式    借 -Ic<.ix  
170101      专利权    　    金额式    借 ~tZy-1  
170102      非专利技术    　    金额式    借 !l
aOiH  
170103      商标权    　    金额式    借 qJK-HF:#  
170104      著作权    　    金额式    借 -?1ed|I8  
170105      土地使用权    项目核算    金额式    借 !m?W+z~J  
1702    累计摊销    　    金额式    贷 cWp5pGIzfp  
1703    无形资产减值准备    　    金额式    贷 #.|MV}6rQ  
1711    商誉    　    金额式    借 j,v2(e5:  
1801    长期待摊费用    　    金额式    借 E[tEW0ub  
1811    递延所得税资产    　    金额式    借 ^vc#)tm5p  
1821    独立账户资产    　    金额式    借 v,Yz\onB^  
1901    待处理财产损溢    　    金额式    借 `:5W1D(  
2001    短期借款    　    金额式    贷 'Ug-64f>  
200101      人民币    　    金额式    贷 XZ_vbYTj  
20010101        成本    　    金额式    贷 q[TW  
20010102        利息调整    　    金额式    贷 X;3gKiD  
2002    存入保证金    　    金额式    贷 HKYJgx  
2003    拆入资金    　    金额式    贷 |oTA$bln  
2004    向中央银行借款    　    金额式    贷 Tw!_=zy(Gw  
2011    吸收存款    　    金额式    贷 R%)7z)~  
2012    同业存放    　    金额式    贷 _A=Pr_kN  
2021    贴现负债    　    金额式    贷 w[s}#Q  
2101    交易性金融负债    　    金额式    贷 7A4_b8  
2111    卖出回购金融资产款    　    金额式    借 VQ,;~^Td  
2201    应付票据    供应商往来    金额式    贷 !P@4dG  
2202    应付账款    　    金额式    贷 k\Z@B!VAq  
220201      应付工程款    项目供应商    金额式    贷 ;uN&yj<}a  
220202      应付材料款    供应商往来    金额式    贷 fR#W#n#m  
220203      前期费用    项目供应商    金额式    贷 sfzDE&>'  
220210      债务重组    　    金额式    贷 r;@"s g  
2203    预收账款    　    金额式    贷 >6Ody<JPHP  
220301      商品房预售款    项目客户    金额式    贷 Rh%C$d(  
2211    应付职工薪酬    　    金额式    贷 rAh|r}R  
221101      工资    　    金额式    贷 />2zKF?  
221102      职工福利费    　    金额式    贷 [E)&dl_k  
221103      社会保险    　    金额式    贷 FXh*!%"*  
22110301        医疗保险费    　    金额式    贷 gdkHaLL"  
22110302        养老保险费    　    金额式    贷 ^+x,211f  
22110303        失业保险费    　    金额式    贷 >%A~ :  
22110304        工伤保险费    　    金额式    贷 DaqlL  
22110305        生育保险费    　    金额式    贷 Z_s]2y1  
221104      住房公积金    　    金额式    贷 F]cc?r312  
221105      工会经费和职工教育经费    　    金额式    贷 vdd>\r)v  
22110501        工会经费    　    金额式    贷 Awe'MGp%  
22110502        职工教育经费    　    金额式    贷 d?><+!a  
221106      非货币性福利    　    金额式    贷 F41gMg  
221107      辞退福利    　    金额式    贷 m5
l&  
221108      其他薪酬    　    金额式    贷 YGhHIziI  
2221    应交税费    　    金额式    贷 +/rh8?  
222101      增值税    　    金额式    贷 |;R-q8  
222102      消费税    　    金额式    贷 caZEZk#r;  
222103      营业税    　    金额式    贷 ;Bat--K7+  
222104      城市建设税    　    金额式    贷 OT#foP  
222105      教费育附加    　    金额式    贷 n +dRAIqB  
222106      企业所得税    　    金额式    贷 Ox6^=D"  
222107      个人所得税    　    金额式    贷 XlJ+:st  
2231    应付利息    供应商往来    金额式    贷 4g?qKoc i  
2232    应付股利    　    金额式    贷 xI8v'[3  
2241    其他应付款    　    金额式    贷 EI@ep~  
224101      关联单位    供应商往来    金额式    贷 =A;79@bY  
224110      社会保险    　    金额式    贷 >Yfo $S_  
22411001        养老保险    　    金额式    贷 >IHf5})R  
22411002        医疗保险    　    金额式    贷 0vM,2:kf*  
22411003        失业保险    　    金额式    贷 <@=w4\5j9  
224111      住房公积金    　    金额式    贷 k?=_p6>  
2251    应付保单红利    　    金额式    贷 :#UN^"(m}  
2261    应付分保账款    　    金额式    贷 r'u[>uY  
2311    代理买卖证券款    　    金额式    贷  Fr9_!f  
2312    代理承销证券款    　    金额式    贷 !_h<w?)  
2313    代理兑付证券款    　    金额式    贷 kk3G~o+  
2314    代理业务负债    　    金额式    贷 }C&kzJBEF  
2401    递延收益    　    金额式    贷 F6)/Iiv  
240101      政府补助    项目核算    金额式    贷 BmFs6{>~c  
240102      未实现售后租回损益    　    金额式    贷 F% K}&3  
24010201        融资租赁    　    金额式    贷 GZ/vUe  
24010202        经营租赁    　    金额式    贷 `Yc>I!iN  
2501    长期借款    　    金额式    贷 04R-}  
250101      银行长期贷款    　    金额式    贷 `oo(\O7t=  
25010101        本金    供应商往来    金额式    贷 =k22f`8ew  
25010102        利息调整    供应商往来    金额式    贷 d!]_n|B@9  
2502    应付债券    　    金额式    贷 f}F   
250201      一般公司债券    供应商往来    金额式    贷 {V~Gr  
25020101        面值    　    金额式    贷 ]>33sb S6  
25020102        利息调整    　    金额式    贷 NwISf  
250202      可转换公司债券    供应商往来    金额式    贷 (lzZ=T  
25020201        面值    　    金额式    贷 me`|i-   
25020202        利息调整    　    金额式    贷 1yT\|2ARZ%  
2601    未到期责任准备金    　    金额式    贷 (cpaMn@)g  
2602    保险责任准备金    　    金额式    贷 otSF8[  
2611    保户储金    　    金额式    贷 =F>nqklc  
2621    独立账户负债    　    金额式    借 +E-f  
2701    长期应付款    　    金额式    贷 G$buZspL'd  
270101      应付融资租赁款    　    金额式    贷 2\,vq R  
270102      分期付款购入固定资产    　    金额式    贷 #(`@D7S"  
2702    未确认融资费用    　    金额式    借 I@f">&^  
2711    专项应付款    　    金额式    贷 ?+bDFM}  
2801    预计负债    　    金额式    贷 Kb#}f/  
2901    递延所得税负债    　    金额式    贷 Odo"S;)  
3001    清算资金往来    　    金额式    借 -pRyN]YD  
3002    货币兑换    　    金额式    借 uT}Jw  
3101    衍生工具    　    金额式    借 fDdTs@)6  
310101      看涨期权    　    金额式    借 Y.Er!(pz  
310102      看跌期权    　    金额式    借 I!)gXtJA"  
3201    套期工具    　    金额式    借 'xdM>y#S  
3202    被套期项目    　    金额式    借 COw]1R  
4001    实收资本    供应商往来    金额式    贷 'U)|m  
4002    资本公积    　    金额式    贷 2I:vie  
400201      资本（股本）溢价    　    金额式    贷 Dd*T5A?  
400202      其他资本公积    　    金额式    贷 J%xp1/=2  
4101    盈余公积    　    金额式    贷 "t8mQ;n  
410101      法定盈余公积    　    金额式    贷 -,96Qg4vI  
410102      任意盈余公积    　    金额式    贷 5SX0g(C  
4102    一般风险准备    　    金额式    贷 H(]lqvO  
4103    本年利润    　    金额式    贷 KbH#g>.oB  
4104    利润分配    　    金额式    贷
mn" a$  
410401      提取法定盈余公积    　    金额式    贷 Y_%\kM?7  
410402      提取任意盈余公积    　    金额式    贷 &}w,bG$  
410403      应付现金股利或利润    　    金额式    贷 1_/\{quE  
410404      转作股本的股利    　    金额式    贷 HqOSQ<-Fo  
410405      盈余公积补亏    　    金额式    贷 nI.#A  
410406      未分配利润    　    金额式    贷 "=|yM~V  
4201    库存股    　    金额式    借 *kL1r w6  
5001    开发成本    　    金额式    借 `M4;aN  
500101      土地开发成本    　    金额式    借 BD=;4SLT  
50010101        商品性土地开发成本    　    金额式    借 ,)GCg@7B  
5001010101          土地征用及拆迁费    项目核算    金额式    借 !pN,,H6Y  
5001010102          前期工程费    项目供应商    金额式    借 h{! @^Q  
5001010103          基础设施费    　    金额式    借 qmK!d<4  
5001010104          建安工程费    项目供应商    金额式    借 CE?R/uNo{  
5001010105          公共配套设施费    项目供应商    金额式    借 OCX?U50am  
5001010106          开发间接费    项目供应商    金额式    借 
>b<br  
50010102        自用土地开发成本    　    金额式    借 } fSbH  
5001010201          土地征用及拆迁费    项目核算    金额式    借 h9&<-k  
5001010202          前期工程费    项目供应商    金额式    借
Uw<Lt"ls.  
5001010203          基础设施费    项目供应商    金额式    借 _LCK|H%v'  
5001010204          建安工程费    项目供应商    金额式    借 3{]csZvW  
5001010205          公共配套设施费    项目供应商    金额式    借 %A64AJZ  
5001010206          开发间接费    项目核算    金额式    借 ;)$bhNFHx  
500102      房屋开发成本    　    金额式    借 Q]$gw,H"6  
50010201        商品房    　    金额式    借 wpWZn[j  
5001020101          土地征用及拆迁费    项目核算    金额式    借 RameaFX8  
5001020102          前期工程费    项目供应商    金额式    借 oCLM'\  
5001020103          基础设施费    项目供应商    金额式    借 Bio QV47B  
5001020104          建安工程费    项目供应商    金额式    借 ux17q>G  
5001020105          公共配套设施费    项目供应商    金额式    借 FBOgaI83G  
5001020106          开发间接费    项目核算    金额式    借 pX$X8z%  
50010202        出租房    　    金额式    借 JL<<EPC  
5001020202          前期工程费    项目供应商    金额式    借 -q nOq[  
5001020205          公共配套设施费    项目供应商    金额式    借 {d)L0KXK  
50010203        周转房    　    金额式    借 gO@LJ  
5001020301          土地征用及拆迁费    项目核算    金额式    借 dl`{:ZR S  
5001020302          前期工程费    项目供应商    金额式    借 ;<%th  
5001020303          基础设施费    项目供应商    金额式    借 F ^m;xy  
5001020304          建安工程费    项目供应商    金额式    借 /#q6.du  
5001020305          公共配套设施费    项目供应商    金额式    借 5aXE^.
`  
5001020306          开发间接费    项目核算    金额式    借 Q~rE+?n9F  
50010204        代建房    　    金额式    借 6.[3N~pq  
5001020401          土地征用及拆迁费    项目核算    金额式    借 )@=fGNDt  
5001020402          前期工程费    项目供应商    金额式    借 m9-=Y{&/  
5001020403          基础设施费    项目供应商    金额式    借 8]bLp  
5001020404          建安工程费    项目供应商    金额式    借 0\!v{A> I'  
5001020405          公共配套设施费    项目供应商    金额式    借 Y_~otoSoY  
5001020406          开发间接费    项目核算    金额式    借 ,K|UUosS-#  
500103      配套设施    　    金额式    借 ,/!^ZS*  
50010301        土地征用及拆迁费    项目核算    金额式    借 I8YCXh  
50010302        前期工程费    项目供应商    金额式    借 Q\btl/?  
50010303        基础设施费    项目供应商    金额式    借 `}rk1rl6  
50010304        建安工程费    项目供应商    金额式    借 #qxo1uV(c  
50010306        开发间接费    项目核算    金额式    借 9\0$YY%  
5101    开发间接费用    　    金额式    借 *.Z~f"SZy*  
510101      工资    　    金额式    借 mU.c!|Y  
510102      福利费    项目核算    金额式    借 t6lwKK  
510103      折旧费    项目核算    金额式    借 "b%FkD  
510104      办公费    项目核算    金额式    借 cH+ ~|3  
510105      水电费    项目核算    金额式    借 k|U2Mp  
510106      劳动保护费    项目核算    金额式    借 7:<A_OLi  
510107      周转房摊销    项目核算    金额式    借 ;k,@^f8  
510108      利息支出    项目核算    金额式    借 s'$2 }K  
510109      工程监理费    项目核算    金额式    借 J;4aghzY  
510110      质监费    项目核算    金额式    借 @7KG0<]h  
510130      其他    　    金额式    借 ;~'&m  
5201    劳务成本    　    金额式    借 [AA}P/iW  
5301    研发支出    　    金额式    借 j\ y!  
5401    工程施工    　    金额式    借 ,+IFV  
5402    工程结算    　    金额式    贷 a T(]  
5403    机械作业    　    金额式    借 D`WRy}o  
6001    主营业务收入    　    金额式    贷 ?yS1|CF%&y  
6011    利息收入    　    金额式    贷 sl]<A[jR  
6021    手续费及佣金收入    　    金额式    贷 WTvUz.Et  
6031    保费收入    　    金额式    贷 7nZPh3%  
6041    租赁收入    　    金额式    贷 3a/n/_D  
6051    其他业务收入    　    金额式    贷 JzHG5nmB  
6061    汇兑损益    　    金额式    贷 qu B[S)2}  
6101    公允价值变动损益    　    金额式    贷 !y_FbJ8KC  
610101      交易性金融资产    　    金额式    贷 zgD?e?yPO  
610102      交易性金融负债    　    金额式    贷 m*m),mZ"  
610103      投资性房地产    　    金额式    贷 -rO34l  
6111    投资收益    项目核算    金额式    贷 |*?N#0s5h  
6201    摊回保险责任准备金    　    金额式    贷 })OS2F  
6202    摊回赔付支出    　    金额式    贷 z=k*D^X  
6203    摊回分保费用    　    金额式    贷 !4F@ !.GG!  
6301    营业外收入    　    金额式    贷 Gf]s?J^a  
630104      招标收入    　    金额式    贷 YXg uw7%\  
630105      处置非流动资产利得    　    金额式    贷 }Voh5*$E`  
630110      债务重组利得    　    金额式    贷 Qy/bzO  
6401    主营业务成本    　    金额式    借 :d2u?+F  
6402    其他业务成本    　    金额式    借 W=\dsdnu*  
6403    营业税金及附加    　    金额式    借 `U3  
6411    利息支出    　    金额式    借 n1/lE)  
6421    手续费及佣金支出    　    金额式    借
"qm>z@K  
6501    提取未到期责任准备金    　    金额式    借 -d3y!|\>a  
6502    提取保险责任准备金    　    金额式    借 c-=0l)&'D=  
6511    赔付支出    　    金额式    借 oCYD@S>h  
6521    保单红利支出    　    金额式    借 >[@d&28b%  
6531    退保金    　    金额式    借 wcf_5T  
6541    分出保费    　    金额式    借 3pW MS&  
6542    分保费用    　    金额式    借 :a@z53X@M  
6601    销售费用    　    金额式    借 {taVAcb  
6602    管理费用    　    金额式    借 gCr|e}w-  
660201      公司经费    　    金额式    借 f\U&M,L\'  
66020101        管理人员工资及福利费    　    金额式    借 2\B9o `Y  
66020102        办公费    　    金额式    借 lV6[d8P  
6602010201          水电费    　    金额式    借 Wd56B+  
6602010202          电话费    　    金额式    借 ?VP!1O=J  
6602010203          邮资费    　    金额式    借 OrEuQ-,i@  
6602010204          报纸书刊费    　    金额式    借 xf"5<PTW</  
6602010205          市内交通费    　    金额式    借 5vX8mPR_  
6602010206          清洁卫生费    　    金额式    借 a<wQzgxG  
6602010207          办公用品    　    金额式    借 _c ]3nzIr  
6602010208          房屋租赁费    　    金额式    借 Z<|_+7T  
6602010209          会议费    　    金额式    借 ,' rL'Ys  
6602010210          误餐费    　    金额式    借 )];aIA$  
6602010211          公务车加油费    　    金额式    借 
IDFFc&  
6602010212          过路、停车费    　    金额式    借 vqdX^m^PY  
6602010230          其他    　    金额式    借 s54nF\3V  
66020103        差旅费    　    金额式    借 b&)5:&MI  
66020104        物料消耗    　    金额式    借 =ziwxIo6  
66020106        低值易耗品摊销    　    金额式    借 vC;]jJb:  
660202      工会经费    　    金额式    借 S*)1|~pRvQ  
660203      社会保险    　    金额式    借 zkM"cb13q/  
66020301        养老保险    　    金额式    借 )-rW&"{U  
66020302        医疗保险    　    金额式    借 4P
Lk  
66020303        失业保险    　    金额式    借 ]# t6Jwk  
66020304        工伤保险    　    金额式    借 '65LKD  
66020305        生育保险    　    金额式    借 AlJ} >u  
660204      中介费    　    金额式    借 ElUEteZ  
660205      咨询费    　    金额式    借 }l=xiAF  
66020501        招标文件费    　    金额式    借 aX}P|l  
66020502        年检证照费    　    金额式    借 ny`#%Vs  
66020503        审计费    　    金额式    借 {B[=?6tQ  
660206      诉讼费    　    金额式    借 =bHD#o|R  
660207      业务招待费    个人往来    金额式    借 kKAP"
'v  
660208      房产税    　    金额式    借 #=6E\&NC  
660209      车船使用税    　    金额式    借 4<%*E{`  
660210      土地使用税    　    金额式    借 ,wIONDnLZ  
660211      印花税    　    金额式    借 $e*ce94  
660212      技术转让费    　    金额式    借 c&AygqN  
660213      矿产资源补偿费    　    金额式    借 oZ!m  
660214      研究费用    　    金额式    借 %`r?c<P}  
660215      无形资产摊销    　    金额式    借 wM2*#  
660216      固定资产使用费    　    金额式    借 T3k#VNH  
66021601        折旧费    　    金额式    借
PX<J&rx  
66021602        保养/修理费    　    金额式    借 a
B7+Tb  
660217      保险费    　    金额式    借 x "^Xj]-  
66021701        车辆养路费及保险费    　    金额式    借 wid;8%m  
6603    财务费用    　    金额式    借 ">y%iE  
660301      手续费    　    金额式    借 a
2 Y;xe  
660302      利息收入    　    金额式    借 `Ye\p6v!+  
66030201        银行存款利息收入    　    金额式    借 IE9XU9Kd  
660303      利息支出    　    金额式    借 h-Fn?  
66030301        短期借款    　    金额式    借 5[* qi?w=  
66030302        长期借款    　    金额式    借 XgLL!5`  
660304      汇兑损益    　    金额式    借 /+\uqF8F  
660305      贴现利息    　    金额式    借 ?q;Fp  
6604    勘探费用    　    金额式    借 #m{UrTC  
6701    资产减值损失    　    金额式    借 f"u%J/e&  
6711    营业外支出    　    金额式    借 8;Yx<woR  
671110      债务重组损失    　    金额式    借 D(h18  
6801    所得税费用    　    金额式    借 f):~8_0b  
680101      当期所得税费用    　    金额式    借 "E*8h/4u  
680102      递延所得税费用    　    金额式    借 j"<Y!Y3  
6901    以前年度损益调整    　    金额式    借 !z.^(Tj  
二、基本业务 (W{rv6cq  
一、房地产公司设立： ueS[sN!  
参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。 ]j#$.$q  
北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得《暂定资质证书》。新兴房地产开发公司注册资本8000万元。北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股权。 0tL/:zID  
北京综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出资评估价：土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年； %"V,V3kw4  
北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元； ,YH.n>`s+  
北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%(每年利息6.75万元)到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日； )5&Wt@7Kj`  
吴文嘉公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。 Ie``Wb=  
1月10日公司设立时会计处理： ZSU;>&>%v  
借：银行存款—工商银行                 56150000 ,=R->~ J  
    无形资产—土地使用权               10000000 ZRf-V9  
    固定资产                           2850000 vz</|s  
    长期股权投资—三地宾馆（成本）     10000000 T[*1*303  
                   损益调整                 500000 pwAawm  
    可供出售金融资产—甲公司（成本）        1125000 O* `v1>  
    可供出售金融资产—甲公司（应计利息）    168800 hf5yTs  
    贷：实收资本—北京综合投资公司公司          32000000 n-X;JYQW  
北京化工集团总公司公司        20000000 {Xw6]d  
北京东城新兴投资总公司公司    16000000 >MTrq%.  
吴文嘉                        12000000 {7'Evfn)  
         资本公积—资本溢价                     500000 vACJE  
         投资收益                               293800 _WZ{i,  
公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费—开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销9000元）： h]vEXWpG]  
借：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼   54000 &}0QnO_mj  
    贷：银行存款—工商银行               54000 7h0u7N  
1月16日办理土地使用权过户手续，支付契税300000元（10000000×3%） \ZhkOl  
借：无形资产—土地使用权          300000 _3N,oCRm  
    贷：银行存款—工商银行        300000 v$x)$/]n  
注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。 Mae2L2vc  
1月19日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理） VPuo!H  
借：在建工程—待摊支出                10000 N+5f.c+S-  
    贷：银行存款—工商银行            10000 ;14Q@yrZ0  
1月22日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率） :RZ'_5P[If  
借：其他货币资金—存出投资款—银河证券  40000000 >Wx9a"H^(  
    贷：银行存款—工商银行              40000000 zL50|U0H  
1月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元 |HJ`uGN<b  
借：交易性金融资产—股票投资—成本            750000 N>sT@ > )  
    投资收益                                  2250 e.(d?/!F_  
    贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券    752250 qh&KNJ>1  
1月25日预付办公楼设计费
=%>E8)Jb  
借：预付账款—勘察设计—北京建筑研究院  10000 [AD%8H  
    贷：银行存款—工商银行              10000 <; Td8O89_  
1月26日二级市场购买五年期国债,国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手续费 22000 -axV;+"b  
借：可供出售金融资产—债券—成本            30000000 \#A=twp  
    可供出售金融资产—债券—利息调整        22000 ^:RDu q  
    贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券  30022000 5. l&nt'  
1月31日摊销房租 2N,*S   
借：管理费用—公司经费—办公费—房租        9000 % 9WWBxS  
    贷：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼  9000 ^#4s/mdVO  
1月31日股票市场价格26元/股 0v_8YsZ!`$  
借：交易性金融资产—股票投资—公允价值     550000 1N9<d,  
    贷：公允价值变动损益—交易性金融资产   550000 ^n&]HzT`y  
1月31日结转本年利润                （以后省略不再结转） |5=~(-I>@  
借：公允价值变动损益—交易性金融资产         550000 ^^7L"je]g  
    贷：管理费用—公司经费—办公费—房租     9000 #.H}r6jqs  
        投资收益                             291550 lok=  
        本年利润                             249450 8<Hf"M  
2月2日股票市价32元/股 W*2U="t  
借：交易性金融资产—股票投资—公允价值      300000 6i}iAP|0  
    贷：公允价值变动损益—交易性金融资产    300000 c"[cNZo  
2月2日所购股票32元/股卖出 p|!  
借：其他货币资金—存出投资款—银河证券       1595400 *c2YRbU(  
    公允价值变动损益—交易性金融资产         850000 x9JD\vZ  
    贷：交易性金融资产—股票投资—成本       750000 O
eok;:  
        交易性金融资产—股票投资—公允价值   850000 pS:4CNI{  
        投资收益                             845400 mGK|i
hYu  
2月2日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积4500㎡(4500×3.36=15120)，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。办公楼设计概算9240750元。 n^g|Ja  
借：在建工程—待摊支出                       27120 s6
@DGSJ  
    贷：预付账款—勘察设计—北京建筑研究院   10000 sG92XJ  
        银行存款—工商银行                   17120 JPoN&BTCj  
2月5日潮湖宾馆2006年盈利280万元（投资收益=280万元×30%） $}!p+$  
借：长期股权投资—股权投资权益法—损益调整    840000 2h5nMI]'  
    贷：投资收益                              840000 6">+ ~ G  
2月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000 V3^&oe%  
借：其他应收款—北京市土地交易中心      4000000 ]:XoRyIZ1[  
    贷：银行存款—工商银行              4000000 >\KNM@'KI  
2月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。） 9]f!
'd!5  
借：在建工程—待摊支出        10000 ywGd>@  
    贷：银行存款—工商银行    10000 &"&Z #llb  
2月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500㎡×200元/㎡） Yc_8r+;(  
借：在建工程—待摊支出       900000 {.C!i{|  
    贷：银行存款—工商银行   900000 47+&L  
2月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五） )dbB=OZ  
借：在建工程—待摊支出       21812 HN=V"a  
    贷：银行存款—工商银行   21812 \2N!:%k  
2月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元 >,gg5<F-E  
借：在建工程—待摊支出       4162.5 ]O+Ma}dxz:  
    贷：银行存款—工商银行   4162.5 HHDl8lo  
2月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费124875元（8325000×1.5%） *H"B _3<n  
借：在建工程—待摊支出       124875 t<#mP@Mz=N  
    贷：银行存款—工商银行   124875 ehzM)uK  
2月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元） ]yK7PH-{L  
借：应收利息                                     672000 l3Xfc2~ 2  
    贷：长期股权投资—股权投资权益法—损益调整   672000 (?n=33}Ci  
2月19日收到潮湖宾馆现金股利 .B7,j%1r  
借：银行存款—工商银行       672000 Ar%%}Gx/  
    贷：应收利息             672000 |EIng0a  
2月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元（1850元/㎡），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。 b>_o xK  
预付款申请表参考格式： "X2Vrn'  
|].pDwgt  
d}LRl"_n  
MS>t_C(  
'lo  
预付款支付申请表 L>Jd7;=  
                                                             IKtiR8  
承包单位：                            合同号： J,`_,T  
监理单位：                            编  号：       r7
8u=r  
oG4w8+N  
致（总监理工程师）： \y
X !P1  
根据合同条款第      条，我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付 AHMV@o`V  
款保函，现根据合同条款（专用条款）第      款，要求支付我在投标书附件中 JiLrwPex[  
填写的预付款总额的      %的预付款            元，请予审核批准。 Xsn- +e  
附件：1．履约保证金 ~kJpBt7M  
2．预付款保函 CI'5JOqP  
3．合同协议附件 x&Rp m<4  
4]GyuY  
5cU8GgN`  
承包人：              年     月     日 5tL6R3  
驻地监理工程师意见： 9 Hm!B )Y  
 ~d }-  
                                     EnZrnoGM  
^HQg$}=  
驻地监理工程师：          年     月     日 [@_}BZk  
;O5p>o  
工程管理部意见： KLK '_)|CT  
                                     +<p?i]3CHe  
&P8 Run  
c&zZsJ"~  
工程管理部：            年     月     日 HMNjQ 1
y  
合同管理部： 'l\V{0;mp  
&Pt|  
                                     ToJV.AdfT  
HZ=Dd4!  
合同管理部：            年     月     日 YZ\$b=-  
总监理工程师意见： 
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                             Y',s|M1})\  
                                   >q <,FY!A  
总监理工程师：            年     月     日 }M f}gCEW  
TJ`E/=J!  
由承包人呈报三份，审定核准后，总监办、高级驻地办各留一份，退承包人一份。 2uw%0r3Vi6  
GZQ)TzR  
[w~teX0!  
借：预付账款—工程款        832500 >0+m  
    贷：银行存款—工商银行  832500 yVQqz  
2月28日摊销金桥写字楼租金 ",Q\A
I  
借：管理费用—公司经费—办公费—房租        9000 YtIJJH  
    贷：预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼  9000 |NM.-@1  
3月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、5000万元年利率8%，期限半年，到期后连本带息一次偿还。 >Axe7<l  
借: 银行存款—工商银行                   190000000 l.Qj?G  
    贷：其他应付款—北京综合投资公司     80000000 |a/"7B|?\  
                    北京化工集团总公司   60000000 I}$Y[Jve  
                    东城新兴投资总公司   50000000 [C
TE"@A  
3月1日卖出5年期国债，取得价款30106250元支付手续费22000元 o/??w:'  
借：其他货币资金—存出投资款—银河证券        30084250 ovXU +8  
    贷：可供出售金融资产—债券—成本          30000000 ' pN[H\Ia  
        可供出售金融资产—债券—利息调整      22000 (,`R>Dk  
        投资收益                              62250 P%a
NbMg  
3月2日其他货币资金转入银行存款 ]@!3os,CNF  
借：银行存款—工商银行                        40905400 =:t<!dp  
    贷：其他货币资金—存出投资款—银河证券    40905400 pWn]$HaoG  
3月9日为太平庄路开发项目从工商银行取得2年期贷款，金额100000000元，年利率7.6%，实际利率8.42%每半年支付利息一次，贷款手续费1500000。 #c"05/=A  
计算实际利率R： 1}SON4U  
3800000×(1+R)-1＋3800000×(1+R)-2+3800000×(1+R)-3＋（3800000+100000000）×(1+R)-4＝98500000元，用插值法计算得出R＝8.42％ j|qdf3^f  
工商银行借款计算表 ,g{Ob{qT  
借款期：2年  金额：10000万元  年利率：7.6%  实际利率：8.42%   半年支付利息 n
lR7V.  
时    间    2007年3月9日    2007年9月9日    2008年3月9日    2008年9月9日    2009年3月9日 ;.&k zzvJ  
期末摊余成本    成本    100000000    100000000    100000000    100000000    100000000 DAf0bh"  
    利息调整    -1500000    -1153150    -791697.61     -415028.08     0.00 BI+x6S>d  
    合计    98500000    98846850    99208302.39    99584971.92    100000000 r2T$ ;m.  
当期应予资本化或费用化的利息金额    　    4146850    4161452.39     4176669.53    4192527.32 a[@Y>  
期末应付利息金额    　    3800000    3800000    3800000    3800000 .,<w_=  
“利息调整”本期摊销额    　    346850    361452.39     376669.53     392527.32 {h0T_8L/  
KpC!C9  
TGHyBPJb  
借: 银行存款—工商银行                 99850000 QzS=oiL  
    长期借款—工商银行—利息调整       1500000 G124!^  
    贷：长期借款—工商银行—本金       100000000 6G7+&g`  
3月15日拍得北京市海淀区太平庄路土地120.6亩(80404平方米)，该地块已七通一平，土地出让金546747336元，出让金含城市基础设施配套费，应支付契税16402420.08元（546747336×3%），印花税273374元（546747336×5‰0），土地出让金首付273373668元，2007年7月15日前支付其余出让金。 sq{=TB{  
借：开发成本—土地开发成本—自用土地开发成本—土地征用及拆迁补偿费    563149756.10元 & tjL*/  
    管理费用—印花税                                  273374元 h?p!uQ  
     贷：应付账款—北京市土地资源局                   273373668元 Zmm6&OZ%  
         银行存款—工商银行                           290049462.1元 E8L\3V4  
3月16日收回土地拍卖押金4000000 M)3'\x:  
借：银行存款—工商银行                    4000000 SB,#y>Zv?  
    贷：其他应收款—北京市土地交易中心    4000000 iUq_vQ@}}  
3月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额321616元合同签订时支付设计费30%，96484.80元，取得勘查设计报告时支付225131.20元 =^z*p9ZB  
借：预付账款—勘察设计院      96484.8 .E;}.X  
    贷：银行存款—工商银行    96484.8 hqa6aYY x  
3月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1332000元工程款。 J;ycAF~  
工程价款结算账单参考格式： 'p)DJUwt  
工程价款结算账单 iD/+#UTY  
建设单位名称：               年   月    日                    单位：元 qB+OxyT&  
SeuDJxqopD  
单项工程项目名称    合同价    本期应收工 程 款    应  抵  扣  款  项    本期实收数    应抵扣款余额    本期止已收工程价款累计    说明 /Mj|Px%  
            合计    预收工程款    预收备料款    建设单位供给材料价款    其他往来款                 Zzmo7kFx3  
1    2    3    4    5    6    7    8    9    10    11    12 OW#G{#.6R  
　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　 qDgy7kkQ  
　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　 uX6p^KNm5  
　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　 C3~O6<,Jh  
　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　 2b Fr8FUt-  
　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　 k1SD{BL  
　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　    　 .3#Xjhebvu  
承包单位：     签章   监理：     签章   合同预算部：     签章    财务部：    签章： OGO\u#
  
,$U~<Zd  
说明：（1）本账单一式5份，由承包单位在月终和竣工结算工程价款时填列，经监理、建设单位签字确认。 Bn.5ivF3  
（2）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。 \7IT[<Se  
（3）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。 *X}2  
8|5+\1!#/)  
借：在建工程—建筑工程              1332000 S?VKzVDB.S  
    贷：应付账款—龙泉建筑公司       1332000 j1ap,<\.k  
4月5日支付龙泉建筑公司工程款 |UcF%VNnz1  
借：应付账款—龙泉建筑公司       1332000 9G6auk.m.O  
    贷：银行存款—工商银行       1332000 G5$YXNV  
4月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费50%，1925070元，取得设计图纸时支付另50%。设计费构成：1、商务写字楼2056332元，2、住宅1758400元，3、门卫用房1800元，4、社区商业用房6400元，5、天然气加压站12000元，6、配电室1200元，7、小区供暖交换站4000元，8、居委会用房18608元，9、其他辅助用房2200元 0C0ld!>r  
借：预付账款—建筑设计院       1925070 MnD^jcx   
    贷：银行存款—工商银行     1925070 R(<_p"9(  
4月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按115000元的预付30%设计费，取得图纸时按设计概算的2%支付设计费。 QF9$SCmv  
借：预付账款—市政设计院       34500 m vLqccL  
    贷：银行存款—工商银行     34500 9  7Mi{Zz  
4月12日收到平庄路项目勘察设计院设计文件，支付余款并取得发票。勘察费计321616元，按小区建筑面积126918.4㎡ B@@j-  
321616÷126918.4=2.53元/㎡ S`Jo^!VJ4  
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—前期工程费  90190 bXSsN\:Y@[  
                                      （住宅楼）—前期工程费  218065.76 %w+"MkH _  
                                （社区商业用房）—前期工程费  8096 F.Sc2n@7-  
                            配套设施（门卫用房）—前期工程费  227.7 C:9a$  
                                （天然气加压站）—前期工程费  151.8 6 2LLfD  
                                       (配电室) —前期工程费  151.8 Gx;-1  
                               (小区供暖交换站) —前期工程费  506 UG=],\E2  
                                   (居委会用房) —前期工程费  2353.91 pQk@ +r  
                                 (其他辅助用房) —前期工程费  278.3 ;Mz7emt  
      贷：预付账款—勘察设计院       96484.8 -*W\$P  
          银行存款—工商银行         223536.47 9Q:}VpT~nG  
4月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1351000元工程款。 bTN0n  
借：在建工程—建筑工程              1351000 cf ~TVa)M  
    贷：应付账款—龙泉建筑公司       1351000 *uLlf'qU]  
5月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500预付账款 k0=$mmmPY  
借：应付账款—龙泉建筑公司          1351000 #8!xIy  
    贷：预付账款—龙泉建筑公司      185500 m#E%, rT  
            银行存款—工商银行          1165500 .{-&3++WZ  
5月10日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同约定支付余款，收到设计发票金额3907740元，商务写字楼按设计概算1.5%收取设计费，其他用房按20元/㎡。商务写字楼按设计概算137088800元，设计费2056332元。该组工程项目设计概算： g?qh  
单项工程概算指标 FcnSO0G%  
单位：元、㎡ :NL.#!>/  
单项工程名称    建筑面积    设计概算    经济技术指标 %,u_
`P  
            单位造价    居室套数    户 型    平均户/㎡ _ri1RK,  
商务写字楼    36076    137088800    3800    　    　    　 $:I~y| !1  
1号楼    5472    9849600    1800    48    3-3    114 8U8l 5r  
2号楼    5472    9849600    1800    48    3-3    114 yM%,*VZ  
3号楼    5472    9849600    1800    72    2-2-2    76 `cu W^/c  
4号楼    5472    9849600    1800    72    2-2-2    76 G(Ky7SZ  
5号楼    5472    9849600    1800    72    1-2-3    76 9zs!rlzQ  
6号楼    5472    9849600    1800    72    1-2-3    76 iwS55o  
小  计    32832    196186400    　    384    　    　 XDQ5qfE|  
7号楼    13340    28014000    2100    135    1-2-3-4    92.64 zN3b`K. i  
8号楼    13340    28014000    2100    135    1-2-3-4    92.64 G.r .Z0  
9号楼    13340    28014000    2100    135    1-2-3-4    92.64 h=Q2 ?O8  
10号楼    13340    28014000    2100    135    1-2-3-4    92.64 jx{ fel  
小  计    53360    112056000    　    540    　    　 +4J'> dr  
社区商业用房    3200    5376000    1680    　    　    　  H#F"n"~$  
门卫用房    90    122400    1360    　    　    　 2SU'lh\E  
天然气加压站    60    237600    3960    　    　    　 seH#v  
配电室    60    252900    4215    　    　    　 v=SC*  
小区供暖交换站    200    664000    3320    　    　    　 jB?Tua$,s  
居委会用房    930.4    1442120    1550    　    　    　 +k
d88Fx  
其他辅助用房    110    137500    1250    　    　    　 0:@:cz=#*  
小  计    4650.4    8232520    　    　    　    　 5F+5J)h  
合  计    126918.4    453563720    　    924    　    　 ca*USM  
注：1-6号楼六层住宅；7-10号住宅高层，地上15层、地下1层 Xx:0Nt]  
R0. `2=  
gkBat
(Uc  
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—前期工程费  2056332 qmxkmO+Qur  
                                      （住宅楼）—前期工程费  1723840 vf5[x!4  
                                （社区商业用房）—前期工程费  6400 L?al2aopF  
                            配套设施（门卫用房）—前期工程费  1800 *:YW@Gbm  
                                （天然气加压站）—前期工程费  1200 -
MB,]m  
                                       (配电室) —前期工程费  1200 uX.Aq@j  
                               (小区供暖交换站) —前期工程费  4000 RCxqqUS\C  
                                   (居委会用房) —前期工程费  18608 <Xl G:nmY  
                                 (其他辅助用房) —前期工程费  2200 xss D2*l  
      贷：预付账款—建筑设计院       1925070 N4HnW0  
          银行存款—工商银行         1890510 vH7"tz&RIp  
5月11日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件，编标费292759元，先付50%，招标文件完成后支付尾款。 'VO^H68  
借：预付账款—隆达招标咨询公司     146380 mtJI#P  
    贷：银行存款—工商银行         146380 *[_?4*F  
5月21日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算5950000元的2%收取，计119000元 zFv>'1$  
借：开发成本—市政配套设施—上水工程—前期工程费      16400 L! Q&?xP  
                            下水工程—前期工程费      15800 qW7S<ouh  
                            热力工程—前期工程费      20400 -*tP_=-Dg  
                            煤气工程—前期工程费      13400 pspV~9,  
                            雨水工程—前期工程费      11200 ^$yr-p%-  
                            道路工程—前期工程费      27200 =;c? 6{<1  
                            电力工程—前期工程费      11000 JNk ]$ xz  
                            绿化工程—前期工程费      3000 [}d 3u!  
                            围墙工程—前期工程费      600 l
y6?jVJ  
      贷：预付账款—市政设计院    34500 6P+8{?V&  
          银行存款—工商银行      84500 ;xwa,1]  
5月25日 招标文件完成支付招标编制费 zD2Bhta y  
借：管理费用—招标文件            292759 [nYwJ  
     贷：预付账款—龙正公司       146380 _<kE32Bb  
         银行存款—工商银行       146379 y&9v0&o  
5月25日支付招标办招标管理费 73189元 `%F.]|Y0  
借：管理费用—招标管理费          73189 <E6]8SQE  
    贷：银行存款—工商银行        73189 'Ys"yY@  
5月25日收投标单位购招标文件费每份10000元 共凭10分 kn`KU.J.  
借：银行存款                      100000 xg\M9&J  
     贷：营业处收入                100000 : bT*cgD{  
5月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付2156600元工程款。 `=b*g24z[N  
借：在建工程—建筑工程          2156600 SM![ yC  
        贷：应付账款—龙泉建筑公司       2156600 dg/7?gV  
6月3日工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价1500000，首次支付20% 年底支付40%，交工支付40% X#1So.}c  
借：开发间接费—监理费                    300000 :a#]"z0  
    贷：银行存款—工商银行                300000 RAXqRP,iw  
6月4日 支付质监费 200000元 aW4tJN%!  
借：开发间接费—质监费                    200000 i LK8Wnrq  
    贷：银行存款—工商银行                200000 zZki9P   
6月5日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣647000预付账款。 PFUb\AY  
借：应付账款—龙泉建筑公司          2156600 zUIh8cAoE  
        贷：预付账款—龙泉建筑公司      647000 (3{'GX2c  
            银行存款—工商银行          1509600 &Mo=V4i>  
6月12日收投标单位投标保证金每单位100元，6个单位交纳 zrRt0}?xl  
借：银行存款—工商银行            6000000 PG&@.KY  
    贷：其他应付款—投标保证金    6000000 JtA tG%  
6月25日北京建工总公司中标，中标价129873600元，监理工程师和合同预算部审核确认北京建工总公司动员预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价的10% 12987360元，支付中标单位动员预付款 12987360元，工程完成80%开始抵扣（条件比较优惠！）。 ~Iw7Xq E2  
借：预付账款—工程款（北京建工总公司）       12987360 6oh\#v3zV  
     贷：银行存款—工商银行                  12987360 ly!vbpE_  
6月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付2311000元工程款。 HNFG:t9  
借：在建工程—建筑工程          2311000 =/Lwprj  
        贷：应付账款—龙泉建筑公司       2311000 s(?A=JJ  
6月26日退投标保证金 -<RG'I~  
借：其他应付款—投标保证金                   6000000 J[7|Ul1 <  
    贷：银行存款—工商银行                   6000000       {MaFv  
6月28日收投标单位住宅楼1-6号楼招标文件费，每份10000元 共计十份。住宅每栋5472平方米，共计32832平方米。384户。 5"]t{-PD  
借：银行存款—工商银行                  100000 JrkjfoN  
    贷：营业外收入                      100000 P`'
Nv  
6月30日计算甲公司投资收益，计提债券利息 6g*B=d(j  
借：可供出售金融资产—应计利息          33700 fJ \bm  
    贷：投资收益                        33700 eH*u,/  
6月30日出售甲公司债券 ndsu}:my  
借：银行存款—工商银行                        132750 -y@5% _-  
    贷：可供出售金融资产—（甲公司）—成本    1125000 >Q0HqOq  
        应计利息                              202500 OzFA>FK0f;  
6月30日取得建设银行一年期270000000短期借款，借款利率7.12%，到期一次还本付息。 v2 [ l$  
借：银行存款—建设银行             270000000 ='=\!md  
    贷：短期借款                   270000000 eRllF`*  
7月5日支付龙泉建筑公司本期工程款2311000。 3J~Q pw0<  
借：应付账款—龙泉建筑公司          2311000 >%x7-->IB  
        贷：银行存款—工商银行          2311000 4A0 ,N8ja}  
7月18日支付土地出让金余款 j'r"_*%  
借：应付账款—北京市国土资源局          273373668 h|~I'M]*  
    贷：银行存款—工商银行              273373668 ?fN6_x2e3  
7月18日 朝阳第一建筑公司中标1-6号楼，中标价51217920元，监理工程师和合同预算部审核确认朝阳第一建筑公司动员预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价10%，支付中标单位预付款，预付款工程完成80%时分两次从结算款中抵扣。 Ij7P-5=<  
借：预付账款—工程款（朝阳一建）        5121792 >STthPO  
     贷：银行存款—工商银行              5121792 `v!. ,Yr  
7月22日收投标单位高层住宅楼7-10号楼招标文件费，每份10000，共计10份。高层住宅每栋13340平方米，135户/栋 每户平均92.64平方米（建筑面积：53360平方米） $/s"It  
借：银行存款—工商银行            100000 6w7;  
    贷：营业外收入                100000 }ofb]_C,  
7月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单，办公楼因设计变更增加862100元、对方索赔增加325100元，工程结算金额9512200元。经监理和预算合同部与施工单位审查确定结算金额为：9501020元，财务部复审同意结算9501020元工程款，工程竣工。 LWv<mtuYf  
借：在建工程—建筑工程               2350420 z^U+
oG  
        贷：应付账款—龙泉建筑公司       2350420 X#ttDB  
7月25日公司办公楼固定资产成本10598989.5元。 84QOW|1  
借：固定资产—房屋建筑—办公楼        10598989.5 >^~^
#MT  
        贷：在建工程—建筑工程            9501020 R>O_2`c  
            在建工程—待摊支出            1097969.5 sN
Do@u7  
8月5日支付龙泉建筑公司工程款 1875369，扣工程款9501020的5%质量保证金475051，两年后支付。
&^"Ru?MK  
借：应付账款—龙泉建筑公司                  2350420 Nu6NyYs  
        贷：银行存款—工商银行                  1875369 /eQAGFG  
            其他应付款—龙泉建筑公司（质保金）  475051 :|s8v2am  
8月12日海淀第一建筑公司中标7-10号楼中标价93380000元 ByY2KJ7  
借：预付账款-工程款（海淀一建）           9338000 RRt(%Wm*  
    贷：银行存款—工商银行                9338000 rM7qBt  
8月30日为太平庄路项目取得民生银行一年半期贷款200000000元，贷款利率6.78%，实际利率7.53%利息每季还款一次，因贷款发生的各种直接费用2100000元。 '3b\d:hN  
民生银行借款计算表 M1kA-Xr  
(!nkv^]  
借款期：18月    金额：20000万元    年利率：6.78%    实际利率：7.53%    季度支付利息 =K`.$R  
时间    期末摊余成本    当期应予资本化或费用化的利息金额    期末应付利息金额    “利息调整”本年摊销额 lsV>sW4]Z  
    成本    利息调整    合计             I'uRXvEr7  
8-30    200000000    -2100000    197900000    　    　    　 < 6[XE  
11-30    200000000    -1764532.5    198235467.5    3725467.5    3390000    335467.5 ((TiBCF4  
2-29    200000000    -1422749.82     198577250.18     3731782.68     3390000    341782.68 aCe<*;b@  
5-30    200000000    -1074533.09     198925466.91     3738216.73     3390000    348216.73
"iFA&$\  
8-30    200000000    -719761.18     199280238.82     3744771.91     3390000    354771.91 am
>X7  
11-30    200000000    -358310.68     199641689.32     3751450.50     3390000    361450.50 E
rESk"2t  
2-28    200000000    0.00     200000000    3758254.80     3390000    368254.80 Pms3X  
5o3_x ~e  
E1C8yIF  
借：银行存款—民生银行             197900000 Pp_3 nyQ  
    长期借款—利息调整             2100000 cIvYfgIo9  
    贷：长期借款—成本             200000000 b>bgUDq  
8月31日将民生银行款项转入工商银行 4h;f>BG  
借：银行存款—工商银行             197900000 C`2*2Y%xkG  
    贷：银行存款—民生银行         197900000 4T==A#
Z  
9月1日 还北京综合投资公司公司, 北京化工集团总公司公司,北京东城新兴投资总公司公司借款及利息 c YM CfP  
借：其他应收款—北京综合投资公司公司          80000000 1A%N0#_(Md  
              —北京化工集团总公司公司        60000000 @tr&R==([  
              —北京东城新兴投资总公司公司    50000000 u8-a-k5<  
     开发间接费—借款利息                     7600000 9?u9wuH  
     贷：银行存款—工商银行                   197600000 }zkL[qu;  
9月10日确认和结转利息（开发项目资本化还应减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，这里未考虑简化处理） '[>\N4WD  
借：开发间接费—借款利息                   4146850 uSABh^  
     贷：应付利息                           3800000 L<bYRGz  
         长期借款—利息调整                 346850 j*tk(o}qG  
9月10日支付银行借款利息 X6Un;UL  
借：应付利息                                3800000 3I|O^   
    贷：银行存款—工商银行                  3800000 o*X]b]  
9月25日，北京建工总公司申请支付商务用房已完工程价款。经监理工程师签字确认，公司合同预算部审核签字确认已完工程量为1200万元。财务部收到工程价款结算账单和已完工程月报，经与中标工程量清单报价和已完工程量和工程形象进度比时，认为不符退回预算合同部要求复审，经与监理部门，施工单位现均测量复核，施工单位多报已完工程量100万元，9月30日重报工程价款结算账单和已完工程量月报，本期已完工程量为1100万元，财务部予以确认 J5;5-:N  
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—建筑安装工程费    11000000 b 8>q;  
    贷：应付账款—北京建工总公司                                    11000000 XlV
c\?  
9月30日 收到经监理工程师，预算合同部签字确认，朝阳一建公司1-6号住宅楼工程价款结算账单和已完工程月报，本期已完工程量为800万元，经与中标工程量清单比对审核，财务部确认 cA<<&C  
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（多房住宅—建筑安装工程费）    8000000 %4,xx'`  
    贷：应付账款—朝阳一建                                        8000000 flP>@i:e6  
9月30日 收到经监理工程师和预算合同部签字确认的海淀第一建筑工程公司7-10号高房住宅工程价款账单已完工程月报，本月已完工程量为850万元，经与申标工程量清单报价对比审核，财务部确认 |k6Ox*  
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（高房住宅）—建筑安装工程费      8500000 vbG]mMJ  
     贷：应付账款—海淀一建                                         8500000 ^)!F9h+  
10月26日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建，本期工程价款账单和已完工程月报经财务部复核确认，商务用房本期已完工程量2100万，多房住宅1500万，高房住宅1800万 3f Xv4R;!:  
借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）一建筑安装工程费  21000000 T081G`li  
                                   (多房住宅) 一建筑安装工程费    15000000 Gu=STb  
                                   (高层住宅) 一建筑安装工程费    18000000 `ia %)@  
    贷：应付账款—北京城建总公司                    21000000 elKx]%k*)  
                —朝阳一建                          15000000 nZW4}~0j  
                —海淀一建                          18000000 cyc>_$/;1  
10月30日取得商品房预售许可证，多房住宅楼平均每平方米18000元，高层住宅21500元/平方米，实际销售房屋按层数，朝向按套确定销售价格，这里进行了简化，按平均售价计算，10月销售多层住宅52套4446平方米，首付收取20%房价款，房屋竣工支付80%，总额16005600元，高层63套5836.32平方米，金额25096176元（会计不确认收入，税法规定预交营业税及企业所得税） (cu'  
借：银行存款—工商银行                  41101776 VM=hQYe  
贷：预收账款—客户                  41101776 <manv8*6  
10月31日 分别支付北京建筑总公司 朝阳一建 海淀一建工程款 ]sm0E@1  
借：应付账款—北京建工总工司                      11000000 @> +^<  
                  —朝阳一建                      8000000 1S)0 23N  
                  —海淀一建                      8500000 w|n?m  
    贷：银行存款—工商银行                        27500000 [6/%V>EM  
11月1日从股东北京综合投资公司临时借款60000000期限1个月，无息。 6%tiB?  
借：银行存款—工商银行                  60000000 2!& ;ZcT,  
    贷：其他应付款—北京综合投资公司    60000000 ha'm`LiX  
11月5日支付北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建本期工程款 #2t\>7]  
  借：应付账款—北京城建总公司           21000000 Gqu0M`+7  
              —朝阳一建                 15000000 ;."{0gq  
              —海淀一建                 18000000 -kS5mR  
      贷：银行存款—工商银行             54000000 9Yne=R/]  
11月8日交纳营业税税金及附加，所得税简化按2008年税收政策计算、预交。 n7<-lQRaxZ  
借：应交税费—应交营业税                  2055088.8 7`n8 OR4  
            —城建税                      143856.22 #Yb9w3N  
            —教育费及附加                61652.66 jS)-COk  
             —所得税                     2055088.8 J\},o|WI  
    贷：银行存款—工商银行                4315686.48 u"3cSuqy  
11月9日收小区附属用房总体招标文件费，每份10000元，共收15份，金额150000元 g5]DA.&(  
借：银行存款—工商银行                    150000 _e^V\O>  
    贷：营业处收入                        150000 V#FLxITk  
11月23日，小区附属用房朝阳一建中标，中标价7878600，其中： m=y)i]=1  
门卫用房 90平方米*1300元/㎡=117000元 _dY}86{  
社会商业用房 3200平方米×3800元/平方米=5120000元 2wikk]Z  
天燃汽加压 60平方米*1600元/平方米=228000元 9w!PA-) L  
配电室 60平方米*4100元/平方米=246000元 1 EL#T&  
小区供暧交换站 200平方米*3200元/平方米=640000 9R N ge;*  
小区居委会用房 930.4平方米*1500元/平方米=1395600 O7xBMqMf  
其他辅助用房 110平方米*1200元/平方米=132000 ywV8s|o  
预付工程款7878600*10%=787860元，完成工程量80%抵扣 _"`U.!3*  
借：预付账款—朝阳一建              787860 x 1
"ikp}  
    贷：银行存款—工商银行          787860 2A%T!9J3  
11月28日分别收到监理工程师，预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账单，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程量商务用房2800万元多层住宅1500万元，高层住宅2300万元 Rdg0WT*;j  
  借：开发成本—房屋开发成本—商品房（商务写字楼）—建筑安装工程    28000000 iy82QNe  
                                    （多层住宅）                    15000000 YhT1P fl  
                                    （高层住宅）                    23000000 I|IlFu?O=  
        贷：应付账款—北京建工总公司                                28000000 aTh%oBrtP  
                    —朝阳一建                                      15000000 ^0-e,d 9h  
                    —海淀一建                                      23000000
Z}K.^\S9  
11月30日本月预售多层住宅112套 9576平方米 金额34473600元 高层主住120套11116.8平方米 金额47802240元 (|36!-(iK  
借：银行存款—工商银行                       82275840 x^#6>oOR  
    贷：预收账款—客户                       82275840 DUuC3^R  
11月30日民生银行贷款利息资本化 V6z@"+  
借：开发间接费—借款利息                     3725467.5 I_zk'  
贷：应付利息                            3390000 rAlh& ?X  
            长期借款—利息调整                  335467.5 [DotS\p!z  
11月30日支付民生银行贷款利息 z)ft3(!  
借：应付利息                                3390000 DYT@BiW{  
    贷：银行存款—工商银行                  3390000 E~<(i':  
12月3日还北京综合投资公司临时借款20000000，另40000000展期两个月偿还。 q:2aPfo&  
借：其他应付款—北京综合投资公司        20000000 B8cBQv  
    贷：银行存款—工商银行              20000000 KJ0xp hf  
12月5日支付11月份北京建工总公司、朝阳一建、海淀一建工程款 g+>=C   
借：应付账款—北京建工总公司                 28000000 _C< 6349w  
            —朝阳一建                       15000000 ]k::J>84  
            —海淀一建                       23000000 ),nCq^Bp  
    贷：银行存款—工商银行                   66000000 O8K@&V
p  
12月7日支付税金 toS(UM n  
借：应交税费—应交营业税                   4113792           /~o7Q$)-b  
            —城建税                       287965.44 (R4PD  
            —教育费及附加                 123413.76 YMc8Q\*B  
            —所得税                       4113792 55 S\&Ad$  
    贷：银行存款—工商银行                 8638963.2 x4CtSGG85f  
12月28日 分别收到监理工程师 预算合同部签字确认的本期已完工程月报和工程价款结算账算，经财务部复核确认，本期北京建工总公司，朝阳一建，海淀一建分别完成工程量商务用房1680万，多层住宅1060万 附属用房235万，高层住宅1800万 x4CtSGG85f  
借：开发成本—房屋开发成本—商品房屋（商务写字楼）—建筑安装工程    16800000 T?W[Z_D  
                                      （多层住宅）—建筑安装工程    10600000 Ihdu1]~R{  
                                      （高层住宅）—建筑安装工程    18000000 \n[ 392  
                              配套设施开发（门卫）—建筑安装工程    300000 k1wCa^*gc  
                                      （商业用房）—建筑安装工程    1500000 -G8c5b[  
                                    （天燃汽加压）—建筑安装工程    67000 wb]*u7G t/  
                                        （配电室）—建筑安装工程    60000 ?Q@L-H`  
                                      （供暖交换）—建筑安装工程    180000 Xc\*9XV:  
                                        （居委会）—建筑安装工程    200000 #:$O=@@?M  
                                      （其他辅助）—建筑安装工程    43000 c\M#5+1j  
贷：应付账款—北京建工总公司                 16800000 9u?(^(.  
                   —朝阳一建                       12950000 #e*X0;m  
                   —海淀一建                       18000000 "LOnDa7E^  
12月28日支付裕龙监理公司监理费40%。 5|{)Z]M%9  
借：开发间接费—监理费                    600000 3@G;'|z  
    贷：银行存款—工商银行                600000 !6Q`>s]  
12月30日预售多层住宅88套，7524平方米，27086400元；高层住宅96套，8893.44平方米，38241792元；商务写字楼3000平方米，33000元/㎡，19800000元。 Gfv(w=rr?  
借：银行存款—工商银行                     85128192 `|]e6Pb  
    贷：预收账款—客户                     85128192 en>9E.?N  
12月31日计算土地使用权摊销 p'&*r2_ram  
借：管理费用                        206000 k^^:;OR  
    贷：累计摊销—土地使用权        206000 *zy'#`>  
12月31日计算确定递延所得税
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2007年递延所得税计算表 z<p
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资   产    实际成本    会计折旧    账面价值    计税折旧    计税基础    暂时性差异    递延所得税负债余额 s /%:dnij  
公司办公楼    10598990     111289     10487700     220812     10378177     109523     27381 Y-p<qL|_  
奥迪V6    850000     11127     838874     194792     655208     183665     45916 `.=sTp2rbc  
丰田    800000     122320     677680     183333     616667     61013     15253 pm USF #u  
宝马    1000000     114400     885600     229167     770833     114767     28692 M)!skU  
捷达    60000     11022     48978     13750     46250     2728     682 '{f=hE_/  
捷达    60000     11022     48978     13750     46250     2728     682 ALGgAX3t  
金杯    20000     6116     13884     6116     13884     0     0 44sy`e  
土地使用权    10300000     206000     10094000     1030000     9270000     824000     206000 }!)F9r@\  
合  计    23688990     593296     23095694     1891720     21797270     1298424     324606 RFko>d  
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@n>R  
5j^NV&/_  
借：所得税费用—递延所得税费用           324606 N4UM82N  
    贷：递延所得税负债                   324606 naNyGE7)  
12月31日结转本年利润 #cKqnk  
借：本年利润                             763131.60 68t}w^=  
    贷：利润分配—未分配利润             763131.60 6C-YyI#s#  
12月31日提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 Fu _@!K  
借：利润分配—提取法定盈余公积           76313.16 OXhAha`R  
    利润分配—提取任意盈余公积           38156.58 &%F@O<:  
    贷：盈余公积—法定盈余公积           76313.16 py<_HyJ  
        盈余公积—任意盈余公积           38156.58 s& yk  
12月31日结转本年利润分配 Z(Q2Ue;}&  
借：利润分配—未分配利润                 114469.74 XutF"9u  
    贷：利润分配—提取法定盈余公积       76313.16 %c/^_.  
        利润分配—提取任意盈余公积       38156.58 i|$z'HK;+  
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5W5pRd>Q  
一、房地产开发企业经营活动的主要业务 9,0=>#eN< U)b&zZc;  
   房地产是房产与地产的总称。房地产开发可将土地和房屋合在一起开发，也可将土地和房屋分开开发。房地产开发企业就是从事房地产开发和经营的企业，它既是房地产产品的生产者，又是房地产商品的经营者。进行的主要业务有： v<- Y| mDY ^EUQ449<p  
1．土地的开发与经营。 ~ 5 :uRb* {{GHzW  
企业将有偿获得的土地开发完成后，既可有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。 w Dm>\Rc< -KA4Inn]5  
2．房屋的开发与经营。 QdGZe %k* '9Qd.q7s|b  
房屋的开发指房屋的建造。房屋的经营指房屋的销售与出租。企业可以在开发完成的土地上继续开发房屋，开发完成后，可作为商品作价出售或出租。企业开发的房屋，按用途可分为商品房、出租房、周转房、安置房和代建房等。 & e: :2Z= Q.uR<C6)v  
3．城市基础设施和公共配套设施的开发。 i $ aH v@]6<e$  
4．代建工程的开发。 ? 8a+ br X.:
_"+I;  
代建工程的开发是企业接受政府和其他单位委托，代为开发的工程。 6Y;mr #dB 0n7HkDo  
二、房地产开发企业的经营特点 Sn]@C%^hsd }v,W-gA  
房地产开发企业的生产经营与施工企业不同。其经营特点主要有以下几点： ^v!A w j kKNk2!z`M  
1．开发经营的计划性. yMH~) {\q v3iDh8.__  
企业征用的土地、建设的房屋、基础设施以及其他设施都应严格控制在国家计划范围之内，按照规划、征地、设计、施工、配套、管理“六统一”原则和企业的建设计划、销售计划进行开发经营。 ?.Z@j=-\ x p
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2．开发产品的商品性。 $ y ~ l$? R.^Bxi-UG:  
房地产开发企业的产品全部都作为商品进入市场，按照供需双方合同协议规定的价格或市场价格作价转让或销售。 oT_ / f 8 s8/ozaeo  
三、房地产开发项目投资费用估算 #F Ko )x9nED{  
经营房地产投入资金多，风险大，在项目的规划阶段，必须对项目的投资与成本费用进行准确的估算，以便作出经济效益评价、投资决策。 Xr yc& VO\S>kw  
由于房地产开发项目的投资过程就是房地产商品的生产过程，因而其投资估算与成本费用估算不可截然分开，应合二为一。房地产开发项目投资与成本费用估算的范围包括土地购置成本、土地开发成本、建安工程造价、管理费用、销售费用、财务费用及开发期间的税费等全部投资。 k W#9#j+p? uL qpbn  
对于一般房地产开发项目而言，投资及成本费用．由开发成本和开发费用两大部分组成。 yh >Y$O;3 q/aL8V<"z  

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四.简述房地产开发成本 {^ 8P ! M#jeeE-}%  
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(一)开发成本 mzvv# udz w+TuS).  
共有八项： ,^p ,uKAC *g
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1．土地使用权出让金。 Q8 8/V/vr
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国家以土地所有者身份，将一定年限内的土地使用权有偿出让给土地使用者。土地使用者支付土地出让金的估算可参照政府前期出让的类似地块 的出让金数额并进行时间、地段、用途、临街状况、建筑容积率、土地出让年限、周围环境状况及土地现状等因素的修正得到；也可依据所在城市人民政府颁布的城 市基准地价或平均标定地价，根据项目所在地段等级、用途、容积率、使用年限等因素 )ZT0zIG  
修正得到。 Q A)+jl M {qdhp_~^l  
2．土地征用及拆迁安置补偿费。 &)% iL S) x/q$RcDOm  
(1)土地征用费。 [Wwgx2/wp2 |(8h:g  
国家建设征用农村土地发生的费用主要有土地补偿费、劳动力安置补助费、水利设施维修分摊、青苗补偿费、耕地占用税、耕地垦复基金、征地管理费等。农村土地征用费的估算可参照国家和地方有关规定进行。 @'79o$ kCL <Q~7a hF  
(2)拆迁安置补偿费。 Zu &7"??<j VNot4 62L  
在城镇地区，国家和地方政府可以依据法定程序，将国有储备土地或已由企、事业单位或个人使用的土地出让给房地产开发项目或其他建设项目使用。因出让土地使原 x a -2N N 9 3I9`!e  
用地单位或个人造成经济损失，新用地单位应按规定给以补偿。它实际上包括两部分费用，即拆迁安置费和拆迁补偿费。 'RIgK"[jOU &_^<B7aC'k  
3．前期工程费。 V% {\<2 z jmNj#R@t  
前期工程费主要包括： ZNCw 6" ~7H.<kJt  
(1)项目的规划、设计、可行性研究所需费用。一般可以按项目总投资额的一定百分比估算。通常规划及设计费为建安工程费的3％左右，水文地质勘探费可根据所需工作量结合有关收费标准估算。 'o T n; u QQ8W;x  
(2)“三通一平”等土地开发费用。主要包括地上原有建筑物、构筑物拆除费用、场地平整费和通水、通电、通路的费用等。这些费用可以根据实际工作量，参照有关计费标准估算。 E?O' ^ %dR./{txT  
4．建安工程费。 xq :f< Q [\F,\  
它 是指直接用于建安工程建设的总成本费用。主要包括建筑工程费(建筑、特殊装修工程费)、设备及安装工程费(给排水、电气照明、电梯、空调、燃气管道、消 防、防雷、弱电等设备及安装)以及室内装修工程费等。在可行性研究阶段，建安工程费可采用单元估算法、单位指标估算法、工程量近似匡算法、概算指标估算法 以及类似工程经验估算法等估算。 /yC sgq5 G{Q'N04
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5．基础设施费。 C o^] 0/; mwhn
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它又称红线内工程费，包括供水、供电、供气、道路、绿化、排污、排洪、电讯、环卫等工程费用，通常采用单位指标估算法来计算。 )] $Y- ' ,p1]_D&  
6．公共配套设施费。 PS1Ah+x e3 PFw"ICs  
它主要包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。其估算可参照“建安工程费”的估算方法。 /zP rl0 Yl zPc;[uHT  
7．不可预见费。 \AFQ" wjSw YTit=4|  
它包括基本预备费和涨价预备费。依据项目的复杂程度和前述各项费用估算的准确程度，以上述1～6项之和为基数，按3％一5％计算。 $V b $> v T480w6-@  
8．开发期间税费。 : Zh4O- nW cyE2=  
开发项目投资估算应考虑项目在开发过程中所负担的各种税金和地方政府或有关部门征收的费用。在一些大中城市，这部分费用在开发建设项目投资构成中占较大比重。应根据当地有关法规标准估箅。 /\tl=G h[ I\23as0q  

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