[其他业务]房地产企业预交的企业所得税和土地增值税的账务处理

房地产企业预交的土地增值税，企业所得税，营业税等税金，在实务中，是挂在“长期待摊费用---预交税金”，还是挂在应交税金中，这两种处理方法的利弊，公司有人要求放在应交税金，我是放在长期待摊费用中的。另外，在编制合并报表的情况下，是否放在应交税金比较合理。 #c'}_s2F[  

在项目未完工没有销售收入的情况下，预交的税金应放在长期待摊费用比较合适。

郑州-蓝天(920399710)  10:39:14 mFBuKp+0)h  
税法专家高金平教授是这样讲的 &3YXDNm  
郑州-蓝天(920399710)  10:39:27 v <E#`4{  
预收账款（包括完工、未完工）必须缴纳营业税金及附加（5.5%），土地增值税（由主管税务机关规定预征比率，做“待摊税金-待摊营业税金及附加”处理。预收账款结转主营业务收入，按照配比原则，将其结转至“营业税金及附加”损益类科目。编制财务报告，将本科目余额编入“长期待摊费用”项目。并在会计报表附注披露。 EA<x$O  
郑州-梧荫(36333799)  10:42:23 !l1jQq_mK  
这样做有什么会计准则依据吗？ TiSV`V
q  
郑州-蓝天(920399710)  10:43:28 bU_P@GKB  
据他介绍，上市公司好多是这样操作的 Dmn{ppfyb  
河南-无处不在(627785257)  10:43:59 Q%_MO`<]$  
我们也是这样操作的 Ly`FU)  
郑州-梧荫(36333799)  10:44:41 Cq<k(TKAX  
也就是说可以这样做，长期待摊费用--待摊税金--待摊营业税金及附加 C)+%9Edg  
河南-无处不在(627785257)  10:44:53 J8PZVeWx  
只是我们科目不一样，我们走的递延税款 KvuM{UI5  
郑州-蓝天(920399710)  10:45:08 j79$/ Ol  
我个人理解，如果计入应交税金借方，给人感觉好像税金是多交或是预交了 ^ &VN=Y6z  
郑州-蓝天(920399710)  10:45:17 3Cl&1K #5  
容易给人产生错觉 l=^^l`  
郑州-蓝天(920399710)  10:45:33 r*W&SU9Z  
你们的操作应该是没问题的 S+//g+e|f  
郑州-梧荫(36333799)  10:45:40 (/3E,6gMk^  
可以放待摊也讲不通 @7OE:& #V  
郑州-蓝天(920399710)  10:46:01 aq%i:};  
但是没有见过哪个地方这样讲过 gl!F)RdH  
郑州-蓝天(920399710)  10:46:47 ]`_eaW?Ua  
如果理解成待摊费用性质，也不是不可以 EMMp4KKOx+  
郑州-蓝天(920399710)  10:47:19 %2EHYBQjN  
即已经发生的成本费用需要以后进行摊销 }tUr V  
郑州-蓝天(920399710)  10:47:34 ]5j1p6;(`  
只不过这里是税金 s!\Gi5b  
河南-无处不在(627785257)  10:48:10 5{O9<~,  
借：递延税款 4+4C0/$Y  
贷：应交税金-营业税 x$/:%"E  
    应交税金-城建税 EGJrnz8  
    应交税金-企业所得税 2)47$eu  
    应交税金-土地增值税 nj5Hls  
    其他应交款-教育费附加 W`` 
-/  
P~7p~ke  
Xe>   
等发票开回，由预收账款转入主营业务收入时 j`ybzG^  
  借：主营业务税金及附加 f`"@7-N  
      所得税 f,QBj{M,  
  贷：递延税款 i+eDBg6  
河南-无处不在(627785257)  10:48:39  njg\y  
我们是这样走的  T6N~L~J  
河南-无处不在(627785257)  10:48:53 2L|)uCb  
我感觉税局的人也不知道怎么走 9 `z^'k&  
河南-无处不在(627785257)  10:49:06 _1kcz]]F  
他们也是一般般的 wTkcR^  
郑州-蓝天(920399710)  10:51:48 YH/3N(],  
关于预缴税金，没有见到哪个税法明确如何做。但你放到资产方比放到负债方更容易让人能够准确理解报表 uhO-0H  
河南-无处不在(627785257)  10:52:15 ,R2;oF_  
你们就按照我的走吧！ :Wl`8p4]  
河南-无处不在(627785257)  10:52:27 ^U[yk'!Y  
这样走就是正确的 ~;P>}|6Y  
郑州-梧荫(36333799)  10:53:57 *e}1KcJ  
等发票开回，由预收账款转入主营业务收入时 3~6,fTMz{  
9G=H
G={  
M&~cU{9c  
这个时点有问题 x!QA* M  
郑州-梧荫(36333799)  10:54:43 6*tbil_G+  
你应该达到收入确认条件，才能确认收入结转主营业务收入 h(M
S>=  
河南-无处不在(627785257)  10:55:44 X Cf!
xIv  
我们这里开发票的前提是，收入条件都达到了，不然就不会开发票的 $1bx\  
河南-无处不在(627785257)  10:55:51 T$r?LIa ,Q  
我们这里是这样 "R9^X3;  
河南-无处不在(627785257)  10:56:46 pSh$#]mZ`  
就是因为收入确认条件达不到，所以才走预收账款的
bdz&"\$X  
|cd=7[B  
\jGvom.  
只有达到了收入确认条件，才由预收账款到主营业务收入啊 Sw^-@w=!U5  
郑州-地产(365830859)  10:57:18 tpP2dg9dF  
你们走预收款的时候不开发票吗 k<cv80lhK  
河南-无处不在(627785257)  10:57:35 wc7F45
l4  
是的 08JVX'X-mr  
郑州-地产(365830859)  10:57:42 y.m;4((  
如果这样，银行按揭的怎么办？ xPJ kadu  
河南-无处不在(627785257)  10:57:45 p&4#9I5  
我们这是一个小县城 KIfR4,=Q|  
河南-无处不在(627785257)  10:57:49 4hh=z>$|l)  
收据 e:H9!  
)ls<"WTC.  
河南-无处不在(627785257)  10:57:58 7TN94@kCF  
我们开的收据，银行认可的 `*hrU{b  
河南-无处不在(627785257)  10:58:08 ;4rTm@6  
我们和你们大城市是有区别的 o)hQ]d  
郑州-地产(365830859)  10:58:11 J}vxK H#=  
怪不得呢，这里不一样的 /2\%X`]<  
河南-无处不在(627785257)  10:58:17 ]2
Q:&T  
呵呵！ F]SA1ry  
郑州-蓝天(920399710)  10:58:20 T]fu[yRVvg  
如果执行新会计准则，递延税款科目已经取消了
\|}dlG  
郑州-地产(365830859)  10:58:25 UHEn+Tc>  
必须有发票才能办贷款 a|x1aN0  
河南-无处不在(627785257)  10:58:27 x1}7c9nK  
我们这开的票，都不能作废的 PmGW\E[ni  
郑州-地产(365830859)  10:59:14 p(F}
[bP  
看来还是不一样的，发票开错或者合同重签怎么办 WmRx_d_  
郑州-地产(365830859)  10:59:57 |nN{XjNfP5  
这样都不能作废吗？我感觉不是这样的，呵呵 @k
!J}O K  
郑州-蓝天(920399710)  11:00:24 W(oJ{R&m{  
其实预交的税金就是待摊性质的，记待摊还是比较合理的。即使有递延税款科目，它的含义也是所得税的差异 H?~|Uj 6  
河南-无处不在(627785257)  11:04:16 0Jh^((i*  
我感觉啊！是要税款不少交，税局的人，不管你怎么记，想怎么记就怎么记，只要说问题就行了！当然了，科目还是按照会计准则上走，不能用自己创造的 H+`s#'(i_P  

江苏--zz(394360766)  10:56:06 HeV
6=&#  
我刚才又向会计事务所的朋友请教了，说：可以放在长期待摊费用---待转税金，也可以放在应交税金，关键是收入成本要配比。贯彻权责发生制原则。有关这个问题，曾经查询了房地产企业预交税金的处理的资料。建议放在长期待摊费用中的比率大，所以我的帐务处理是放在长期待摊费用中的 z+ch-L^K4  
江苏--zz(394360766)  11:01:28 C`qo  
是这样的，在做帐之前，我是做了大量的信息调查。最后才这样处理的。如果是一般纳税人，应交税金是负数，一看就明白是留抵税金。房地产企业的应交税金是负数，而且金额又在，有点显眼 8+HXGqcv  
}e/#dMEi  
江苏--zz(394360766)  11:03:11 xF:}a:c@H  
而且金额又大，有点显眼 $1aJdZC7  
vJybhdvP  
河南-梧荫(36333799)  11:05:10 UE:';(t  
这个不是问题 1L~y!il  
54X=58Q  
问题是怎么做才能尽量让会计资料不失真，不会让会计报表使用者产生歧义 rM?O2n  
江苏--zz(394360766)  11:06:06 p$5uS=:4`8  
对，这是真实性原则。 o|Q:am'H  
Eo\pNz#)  
河南-梧荫(36333799)  11:11:26 wwvS05=[T  
但按会计的角度来说，预缴税是不合理的，只是现实是这样的。还会存在有退房需要退税的风险，我们只能确认他作为一项企业资产，入哪里不离谱，能核算清楚为主吧。现在还没有特别明了的处理方法

 广东-轱辘(286206133)  10:17:46 v1R t$[  
放在长期待摊费用中 虚增企业资产 srGF=1_  
河南-梧荫(36333799)  10:18:55 {qJ(55  
我们讨论怎么处理才符合会计准则
K ; eR)  
惠州-简单10:19:33 :z^,>So:  
我们是放到应交税金里面啊` +a'["Gjq;  
河南-梧荫(36333799)  10:21:00 gucgNpX  
对我原来也是 VkD}gJY  
广东-轱辘(286206133)  10:21:01 @c-| Sl  
放到应交税金里面有两种处理方法 QFg{.F?3q>  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:23:32 A|`mIma#  
你现在变了？ \Gm\sy  
河南-梧荫(36333799)  10:25:29 ?m\? #  
没有啊 2u%YRrp  
福州-苍穹野望(976707676)  10:27:51 K}(@Ek  
预交的税金能挂“长期待摊费用”吗？这个问题本身就值得商榷 gkFw=Cd  
广东-轱辘(286206133)  10:28:31 [;pL15-}4  
是啊  滥用“长期待摊费用”科目 yfZYGhPN(
 
江苏-小会计(740970777)  10:28:37 560`R>  
有谁可以介绍一下电算化情况下，现金会计如何编制凭证和传递凭证呢？一直想学习一下。 )W^$7Em  
福州-苍穹野望(976707676)  10:29:34 I\<)9`O  
我觉得没有讨论的可行性 ,FK.8c6g  
江苏-小会计(740970777)  10:30:41 x-s\0l  
房地产所得税除了每季是预交，年终和其他企业一样。把它和土地增值税放一起讨论不合适。 $QnsP#ePN  
福州-苍穹野望(976707676)  10:31:55 f>[{1M]n\  
但是我想知道，挂“长期待摊”的理由是什么？ ^[.Z~>3!\q  
l9z{pZ\KM  
江苏-小会计(740970777)  10:38:41 J]5ZWo%  
我看过相关的同行们的见解。执行会计准则的，直接记入当期损益。执行企业会计制度的可以记入应交税金借方，也有人建议增加一个“待摊税金”科目来核算。 MogIQ  
广东-轱辘(286206133)  10:41:17 /Q2HN(Y  
会计准则  企业会计制度 有冲突嘛？能这么解释啊 KT0Pmpp
5  
江苏-小会计(740970777)  10:42:26 4ah5}9{g  
过去的制度是收入费用观，没有确认收入，这个税金就不进入损益。现在会计准则是资产负债观。 q{XeRQ'/  
福州-苍穹野望(976707676)  10:46:34 BeFXC5-qat  
首先，预交能不能直接计入当期损益？如果这样，还算不算是预交？其次，计入"应交税金"借方是不是不能准确核算预交的税金？增设一个“待摊税金”必要性在哪？ +@dgHDJ  
山东-阿黛(38100899)  10:50:19 B:6VD /qC  
我觉得就在应交税金里放着就比较直观，就在借方里放着就是预交的那部分呗  ~iJ@x;`  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:52:09 ?
:3rVfO  
不能计入当期损益，因为在会计上收入还没有实现 u@T,8  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:52:24 [Uw3.CVh  
我觉得就挂应交税金负 K1t>5zm
 
温州-笨笨小猪(278106745)  10:52:36 (H-kWT  
像楼上说的，直观 Hm]\.ZEy  
河南-梧荫(36333799)  10:53:28 rSKZc`<^  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:56:15 <[V1z=Eo/]  
我之前也问过我的专管员
0W,.1J2*  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:56:23 eV\VR !!i  
她说我这样做可以 MI>_wG5P@  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:56:36 -_irkpdC[  
这个税金本来就是一种预交啊 <X ([VZ  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:56:49 HAAU2A9B2  
郑州-蓝天(920399710)  10:45:08 > mEB,  
我个人理解，如果计入应交税金借方，给人感觉好像税金是多交或是预交了 U<wM#l P|Z  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:57:27 !rff/0/x"  
也曾看到过放在待摊里，或递延税款，如实质想想也有一定道理 /-Nq DRmJ  
河北-QQ雨(1183926747)  10:57:56 y0,>_MS  
“等发票开回，由预收账款转入主营业务收入时” B:(a?X-7  
开发票与预收账款转入主营业务收入是两个时点吧 f}7/UGd  
FLLfTkXdI  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:58:09 X;CRy,  
所以我觉得，无论我们怎么处理这个问题，首先得到税务的允许，这样就可以 O#Ho08*Xn  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:58:24 Jn"ya^~  
Q雨说的对 ?%Gzd(YEY  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:58:35 N[;R8SP  
当你收到预收款的时候是即开了发票的 ebhV;Q.  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:58:43 N[kl3h%q  
所以不会和收入同个时点， hQaa"U7[  
温州-笨笨小猪(278106745)  10:59:06 ;OSEMgB1  
因为预售的时候办理贷款，已经使用到发票了，但是会计上我们却没有确认收入 t""d^a#Dp  
河北-QQ雨(1183926747)  11:00:06 hI,+J>  
笨笨小猪你说的也对。一些处理应得到税务的允许，就妥了 Q; BD|95nl  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:00:08 L | #"Yn  
我们做收入的时候，是转字凭证，也不会迁涉到银存或现金，所以这里可以不附发票做为原始凭证， ()zn8_z  
广东-轱辘(286206133)  11:00:08 AA[?a  
(>`S{L C>s  
税务怎会管你会计处理了？只要把税交就是了 8?h&FbmB  
税务与会计是分开的  tD> qHR  
山东-阿黛(38100899)  11:00:12 `Wp y6o  
我们还没有开建，所有的这些其实都没还有遇到，所以，学习中。 ##'uekSJ  
我还以为只要开了发票就得确认收入呢  )zu m.6pT  
河南-梧荫(36333799)  11:00:17 `$yi18F  
他说的是，达到收入确认条件才开发票，跟一些大城市不一样 nk2H^RM^  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:00:40 ]wEFm;N  
如果达到收入才开发票的话，那么预售就一点意义都没有了 S(G&{KG  
河南-梧荫(36333799)  11:00:44 
Y 9@ 2d  
对，会计和税务的事要分开，税务没有权利干涉会计处理 F,@uYMQs  
M^0^l9w  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:00:51 7kmd.<  
因为按竭贷款你办不出来 2]+f<Z[/  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:01:09 _o?[0E  
既然税务这块不管，那么我们会计怎么处理，也就关系了 _"lW  
河南-梧荫(36333799)  11:01:11
e?fA3Fug  
会计处理应该依据会计准则 )J1xO^tE  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:01:22 oTk?a!Q  
嗯 =o_zsDv  
广东-轱辘(286206133)  11:01:48 hd#MV!ti  
你们不要去问税务局的怎么会计处理！ oZw#]Q@  
河南-梧荫(36333799)  11:02:15 r%xf=};  
我们讨论按照会计的基本原则，应该怎么处理才最尽量符合权责发生制 P5o

Yv  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:02:41 IAb-O  
嗯 'b Kc;\  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:03:07 `0Xs!f  
>JT^[i8[  
温州-笨笨小猪(278106745)  11:04:08 <L:}u!  
还有发表的么，我想听听大家的意见 oU)3du   
郑州-蓝天(920399710)  11:00:24 k1Sr7|  
其实预交的税金就是待摊性质的，记待摊还是比较合理的。即使有递延税款科目，它的含义也是所得税的差异 d%Nx/DS)  
河南-无处不在(627785257)  11:04:16 =iE)vY,?"}  
我感觉啊！是要税款不少交，税局的人，不管你怎么记，想怎么记就怎么记，只要说问题就行了！当然了，科目还是按照会计准则上走，不能用自己创造的 )*Rr5l /l  
河南-无处不在(627785257)  11:04:19 RwDXOdg
u  
呵呵 K<?[^\  
江苏-小会计(740970777)  11:08:42 uF<\|y rFt  
我接触到，在实务上以记在应交税金借方的处理方法居多。 vze|*dKS  
河南-梧荫(36333799)  11:09:17 Zr$D\(hX  
呵呵，还有网友说他们调查过，做待摊的具多 Rj~y#m  
江苏-小会计(740970777)  11:10:03 CAbT9Wz&  
没依据。但实务本身就是灵活多变的。不足为怪。 Ls{]ohP  
江苏-小会计(740970777)  11:10:34 }!@X(S!do  
既不离谱又要方便核算方便管理就行了。 jQY^[A  

%V3xO%  
企业会计准则第 18号——所得税 E3<~C(APW  
第一章  总则 M~k2Y$}R  
第一条   为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。 ?g\SF}2  
Ko|p&-Z;  
第二条   本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。 w~I;4p~(N  
ZyQ+}rO  
第三条   本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。 +rA:/!b)Y  
)]~;Ac^x  
第二章  计税基础 ~'aK[3  
第四条   企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 o}4J|@Hi|4  
WOaj_o  
第五条   资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 A>dA&'~R  
3S_H hvB  
第六条   负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 'K0=FPB/@  

V.k2t$@  
第三章  暂时性差异 aC#8%Spj  
第七条   暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 (2vf <x  
Ao/KB_4f*Q  
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 R#QcQx  
%wD<\ XRM  
第八条   应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 gqi|k6V/  
D\H)uV`  
第九条   可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 ]1XJQW@gF  
9se,c  
第四章  确认 wv eej@zs  
第十条   企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。 oq>8  
%Z"I=;=nxI  
存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。 3]X~bQAw  
第十一条  除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债： =[$zR>o*%  
AxOn~fZ!  
（一）商誉的初始确认。 *k]izWsV*  
i8tH0w/(M  
（二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认： mR3km1T  
Q0}Sju+HX  
1．该项交易不是企业合并； BpGK`0H  
Q+O3Wgjy  
2．交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 YXR%{GUP[  
:d7tzYT ^  
与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应当按照本准则第十二条的规定确认。 ,DHiM-v  
R9/(z\'}  
第十二条  企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外： Felu`@b  
b
Gl5=`  
（一）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； 6<h?%j(  

H!D?;X  
（二）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 *}t,:N;i  
TZT1nj"n  
第十三条   企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认： 50:$km\  
24T
Ql<H{  
（一）该项交易不是企业合并； piRP2Lbm*  
1k5o?'3&  
（二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 tFvc~zz9  
3H0~?z_  
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。 !<wM?Q:  
QMGMXa  
第十四条  企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产： &ACM:&Ob  
SBBDlr^P  
（一）暂时性差异在可预见的未来很可能转回； niZ/yW{w  
sv<U$M~)X  
（二）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 w l.#{@J]<  
@za X
\  
第十五条   企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 0hTv0#j#  
:I(-@2?{  
第五章  计量 5>J{JW|  
第十六条  资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。 9kcp(  
,LjB%f[  
第十七条  资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 Fg8i} >w  
*@J  
适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。 zbt>5S_  
6,j6,Q(67  
第十八条  递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。 "^j& ^sA+  
KsM2?aqwf_  
第十九条   企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。 Ds|/\cI$%a  
ar
.w'z
 
第二十条  资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 q^],K'  
*bu/Ko]  
在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。 2`,{IHu*!  
O.S(H1z<G  
第二十一条   企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税： )`]w\s #  
3e$&rp
v  
（一）企业合并。 n'ft@7>%h  
V}ZF\SG(K  
（二）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 T:S+Pt~  
g83]/s+  
第二十二条   与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。 gS~QlW V  
KOVGwEj  
第六章  列报 hb'S!N5m  
第二十三条   递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。 gtWJR  
f}b= FV{  
第二十四条  所得税费用应当在利润表中单独列示。 E$dPu  
-v#0.3zm  
第二十五条  企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息： p5&:>>  
n!e4"|4~z  
（一）所得税费用（收益）的主要组成部分。 d[(KgX9  
dq[X:3i  
（二）所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。 `MtI>x c  
^\:"o  
（三）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日，还应披露到期日）。 gOaL4tu  
70IBE[T&  
（四）对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据。 D0NSzCHx  
GqB]^snh  
（五）未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额。 H0tjBnu   

现在还没有特别明了的处理方法

好东西，学习了

谢了，正好是我需用的。

谢谢,学习了!